2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-03-02)

发布时间：2021-03-02

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关业务质量控制的表述中,恰当的有()。【多选题】

A.会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识

B.会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任

C.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员执行任何类型的业务都满足独立性要求

D.会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响

正确答案:A、B、D

答案解析:业务质量控制适用于注册会计师执行的所有业务，而独立性是对注册会计师执行鉴证业务所作出的规范。对于某些业务，并不要求注册会计师保持独立性，如代编财务信息业务。

2、评估被审计单位自行研发的自动化信息系统的复杂程度时，注册会计师除了应当考虑系统复杂程度外，还应当考虑( )。【多选题】

A.离上次系统架构重大变更的时间

B.系统变更对财务系统的影响结果

C.系统变更后的运行情况

D.市场份额和企业化程度

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D是针对商业信息系统的评估内容。

3、以下联合体中可能被视为网络的有()。【多选题】

A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本,应被视为网络

B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序,应被视为网络

C.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务,应被视为网络

D.如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享同一经营战略,应被视为网络

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不正确,因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。

4、如果上期财务报表由前任注册会计师审计，后任应当考虑通过查阅前任的工作底稿以（   ）【多选题】

A.获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C.证实前任注册会计师的工作质量

D.评价前任注册会计师是否遵循了审计准则

正确答案:A、B

答案解析:选项AB正确：如果上期财务报表由前任注册会计师审计，后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。选项CD错误：为了获取对工作底稿的更多的接触机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制。例如: (1) 不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的; (2) 在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论; (3) 当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。

5、当注册会计师基于财务报表中存在的重大错报出具非无保留意见审计报告时，财务报表使用者一般难以从审计报告的()中区分意见类型是保留意见还是否定意见。【多选题】

A.引言段

B.意见段

C.管理层对财务报表的责任段

D.其他事项段

正确答案:A、C、D

答案解析:因错报出具的保留意见与否定意见审计报告，在A、C、D中段落上并无差异。

6、当存在下列( )情况时，注册会计师仅通过实质性程序无法应对重大错报风险。【单选题】

A.关键内部控制均由人工执行

B.审计证据仅以电子形式存在

C.内部控制存在多处重大缺陷

D.审计证据均以纸质形式存在

正确答案:B

答案解析:信息仅以电子形式存在时，意味着注册会计师必须依赖控制测试。

7、A会计师事务所连续多年负责审计X公司财务报表。下列情形中不属于“后任”所指的概念的是()。【单选题】

A.B事务所正在考虑接受重新审计X公司2011年财务报表,此前A事务所已经对X公司2011年财务报表出具了否定意见的审计报告,这里的B事务所属于“后任”

B.A事务所2010年之前审计X公司财务报表的审计项目合伙人是甲注册会计师,2011年改为同一事务所的乙注册会计师为项目合伙人,这里的乙注册会计师属于“后任”

C.B会计师事务所已接受委托接替A会计师事务所审计X公司2011年财务报表,这里的B事务所属于“后任”

D.B事务所了解X公司2011年财务报表有关情况后不准备承接该审计业务,C会计师事务所已经接受委托接替A会计师事务所审计X公司2011年财务报表,这里的C事务所是“后任”,B事务所不属于“后任”

正确答案:B

答案解析:选项B恰当。在审计业务委托未发生变更会计师事务所的情况下,同处于某一会计师事务所的不同合伙人的更换不属于前后任的关系。

8、下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的包括（）。【多选题】

A.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票

B.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账

C.从连续编号的订购单追查至相应的验收单

D.从供应商发票追查至应付账款明细账

正确答案:B、D

答案解析:选项A、C所设计的审计程序还没有追查到应付账款明细账，不能获取有效的审计证据证实采购交易记录的完整性认定。

9、为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法正确的是()。【单选题】

A.询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试

B.询问、检查授权批准和授权越权的文件

C.询问检查文件，以证实对未执行的订购单的跟进情况

D.询问和检查打印文件并重新执行截止程序

正确答案:A

答案解析:记录的采购价格可能不正确，对于控制测试，可以通过询问和检查打印文件，以及解决差异的证据。通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。

10、识别被审计单位超出正常经营过程的重大交易时，注册会计师可能需要关注的有（    ）。【多选题】

A.公司重组

B.对外提供厂房租赁但未收取租金

C.销售折扣

D.售后回购交易

正确答案:A、B、D

答案解析:超出正常经营过程的交易的例子可能包括:(1) 复杂的股权交易，如公司重组或收购;（选项A）(2) 与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易;(3 )对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价;A（选项B）(4) 具有异常大额折扣或退货的销售业务;（选项C错误）(5) 循环交易，如售后回购交易;（选项D）(6) 在合同期限届满之前变更条款的交易。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
假设其他因素不变，下列变动中有利于减少企业外部融资额的有（）

A.提高存货周转率
B.提高产品毛利率
C.提高权益乘数
D.提高股利支付率
答案：A,B
解析：
外部融资额＝预计经营资产增加额－预计经营负债增加额－可动用金融资产－预计营业收入×营业净利率×（1－股利支付率），提高存货周转率会导致预计的存货金额变小，从而有利于减少企业外部融资额；提高产品毛利率会导致营业净利率提高，从而有利于减少企业外部融资额。
下列各项中，属于应当编制简式权益变动报告书的情形有（　）。

A.收购人甲公司不是A上市公司的第一大股东或者实际控制人，但持有A上市公司15%拥有权益的股份
B.收购人乙公司不是A上市公司的第一大股东或者实际控制人，但持有A上市公司25%拥有权益的股份
C.收购人丙公司不是A上市公司的第一大股东，但持有A上市公司6%拥有权益的股份
D.收购人丁公司持有A上市公司25%拥有权益的股份
答案：A,C
解析：
选项A和C正确。
（2016年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司2×13、2×14、2×15年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：（答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）
　　（1）2×13年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司60%股权。协议同时约定：评估基准日为2×13年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价。
　　乙公司全部权益（100%）于2×13年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向P公司发行1.2亿股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8%。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×13年12月20日经监管机构核准。甲公司于2×13年12月31日向P公司发行1.2亿股，当日甲公司股票收盘价为每股9.5元（公允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；
　　当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；乙公司2×13年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40 000万元、资本公积60 000万元、盈余公积23 300万元、未分配利润61 700万元。
　　该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用1 200万元。
　　（2）2×14年4月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的成本为200万元，售价为260万元（不含增值税，与对第三方的售价相同），截至2×14年12月31日，甲公司已对外销售该批商品的40%，但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的5%计提坏账准备，对1－2年的应收账款按照20%计提坏账准备。
　　（3）乙公司2×14年实现净利润5 000万元。
　　（4）2×14年12月31日，甲公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1 160万元。乙公司取得后作为管理用房，预计未来仍可使用12年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
　　截至2×15年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有80%对外出售，货款仍未支付。
　　乙公司2×15年实现净利润12 000万元，2×15年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40 000万元、资本公积60 000万元、盈余公积25 000万元、未分配利润77 000万元。
　　其他有关资料：
　　本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素。
要求（1）:
　　判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司应确定对乙公司长期股权投资的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易中甲公司的企业合并成本，计算应确认的商誉金额；编制甲公司取得乙公司60%股权的相关会计分录。
要求（2）:
编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。

答案：
解析：
（1）①甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并。
　　②理由：甲公司与乙公司、P公司在本次重组交易前不存在关联关系。
　　③甲公司对乙公司的企业合并成本＝12 000×9.5＝114 000（万元）
　　④应确认商誉＝114 000－185 000×60%＝3 000（万元）
　　借：长期股权投资　　　　　114 000
　　　　贷：股本　　　　　　 　　　12 000
　　　　　　资本公积　　　　　　　102 000
　　借：管理费用　　　　　　　　1 200
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　1 200
（2）①固定资产内部交易的抵销（2×14年内部出售房屋）：
　　借：年初未分配利润 （1 160－800）360
　　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　360
　　借：累计折旧　　　　　（360／12） 30
　　　　贷：管理费用 　　　　　　　　　　 30
　　②存货内部交易的抵销（2×14年内部出售商品）：
　　借：年初未分配利润 [（260－200）×60%]36
　　　　贷：营业成本 　　　　　　　　 　　　　36
　　借：营业成本　　　 [（260－200）×20%]12
　　　　贷：存货 　　　　　　　　　　　　　　 12
　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　 260
　　　　贷：存货　　　　　（260－200） ×60%＝36
　　　　　　营业成本　　　　　　　　　　　　 224
　　借：少数股东损益　　[（36－12）×40%]9.6
　　　　少数股东权益 　　　　 （12×40%）4.8
　　　　贷：年初未分配利润 　　　（36×40%）14.4
　　借：应付账款　　　　　　　　　　 　 260
　　　　贷：应收账款 　　　　 　　　　　　　260
　　借：应收账款 　　　　　　（260×5%） 13
　　　　贷：年初未分配利润 　　　　　　　　　13
　　借：应收账款 （260×15%）　　　　　　39
　　　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　 39
　　③成本法调整为权益法：
　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 10 200
　　　　贷：投资收益 　　　　　 （12 000×60%） 7 200
　　　　　　年初未分配利润 　　　 （5 000×60%）3 000
　　④母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销：
　　借：实收资本　　　　　　　　　　　　 40 000
　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　 60 000
　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　 25 000（23300＋620）
　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　 77 000
　　　　商誉 　　（124 200－202 000×60%）3 000
　　　　贷：长期股权投资 （114 000＋10 200）124 200
　　　　　　少数股东权益　　（202 000×40%） 80 800
　　⑤母公司投资收益与子公司利润分配的抵销：
　　借：投资收益　　　　　　　 （12 000×60%）7 200
　　　　少数股东损益　　　　　 （12 000×40%）4 800
　　　　年初未分配利润 （61 700＋5 000×90%）66 200
　　　　贷：提取盈余公积 　　　　　（12 000×10%）1 200
　　　　　　年末未分配利润 　　　　　　　　　 　 77 000

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