2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-02-08)

发布时间：2021-02-08

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项审计程序中，属于保证金存款的审计程序的有（）。【多选题】

A.检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件

B.关注是否存在有保证金发生而被审计单位对应保证事项的情形

C.将保证金账户对账单与相应的交易进行核对

D.检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

2、下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.重大错报风险的后果越严重，越要精心设计进一步审计程序

B.注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中范围是最重要的。

C.重大错报发生的可能性越高，所需进一步审计程序的范围越大

D.注册会计师采用综合性方案设计进一步审计程序主要是出于成本效益的考虑

正确答案:B

答案解析:选项B错误：拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。

3、下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（　　）。【单选题】

A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息

C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

正确答案:C

答案解析:附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项Ｃ的说法不正确。

4、下列事项中不属于管理层对财务信息作出虚假报告的是()。【单选题】

A.对会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

B.对交易、事项或其他重要信息故意遗漏

C.挪用现金资产

D.会计政策的故意误用

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。选项A、B、D是管理层对财务信息做出虚假报告的通常表现,选项C是侵占资产中的舞弊手段。

5、注册会计师于2012年3月20日完成了对Y公司2011年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是( )。【单选题】

A.3月31日，发生火灾，损失重大

B.4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品

C.3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款

D.3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

正确答案:C

答案解析:选项AB事项在审计报告日不存在，所以并不属于需要调整的事项；选项D事项不影响审计意见；选项C事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会计师的审计意见，所以属于注册会计师应采取相应行动的事项。

6、如果在PPS抽样中发现某笔业务存在错报，则对抽样结论影响最大的是该笔业务的( )。【单选题】

A.账面金额

B.审定金额

C.错报金额

D.错报比例

正确答案:D

答案解析:在PPS抽样中，注册会计师是利用中，只有错报比例取决于被检查的业务。

7、关于注册会计师拟实施的控制测试程序,以下说法中,恰当的有()。【多选题】

A.针对旨在减轻特别风险的控制,不论该项控制在本期是否发生变化,注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制

B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当实施相关的控制测试,以获取认定的审计证据

D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当,了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行;对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效,二者根本目的不同。

8、下列关于确定存货盘点范围的说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.对所有权不属于被审计单位的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围

B.对被审计单位未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当直接实施替代审计程序

C.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

D.即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当，对被审计单位未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因，分析其错报风险，不能对被审计单位未纳入盘点范围的存货直接实施替代审计程序。

9、在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（　　）。【单选题】

A.预计总体误差

B.总体变异性

C.总体规模

D.可接受的抽样风险

正确答案:C

答案解析:解析：除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。因此，在总体较大的情况下，总体规模与确定样本规模无关，故选项C正确。

10、针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。【多选题】

A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

B.注册会计师认为函证很可能无效

C.金额较小

D.账龄较短

正确答案:A、B

答案解析:注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的（选项A），或者函证很可能是无效的（选项B）。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，摘录如下：
（1）审计项目组获取的证据表明，甲公司负责采购的副总经理可能存在舞弊行为，A注册会计师与甲公司相关人员沟通了该情况，沟通对象为总经理、负责财务的副总经理和内部审计部经理。
（2）审计项目组发现销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通，因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，审计项目组未再执行其他审计工作。
（3）审计项目组获取的证据表明，甲公司下属子公司中处于较低职位的财务部员工挪用公款，考虑到相关金额小于明显微小错报临界值，A注册会计师认为无须与管理层进行沟通；
（4）审计项目组基于对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，认为甲公司表明存在重大且广泛的舞弊风险，A注册会计师考虑是否需要向审计业务委托人或监管机构报告。
要求：假定不考虑其他条件，指出审计项目组的处理是否存在不当之处。如存在，简要说明理由。

答案：

解析：