2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-07-12)

发布时间：2021-07-12

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对企业内部控制审计，注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容有（）。【多选题】

A.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

B.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

C.确定审计业务特征，以界定审计范围

D.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：（1）确定审计业务特征，以界定审计范围（选项C）；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质（选项D）；（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素（选项A）；（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围（选项B）。

2、A注册会计师作为X公司2011年度财务报表审计的项目合伙人，在编制审计报告阶段遇到以下情况，请代注册会计师作出正确的判断。A注册会计师于2012年3月25日完成对X公司2011年度财务报表的审计工作，2012年3月26日X公司管理层签署了财务报表，2012年3月27日审计报告送达X公司，2012年3月28日审计报告对外公布。则X公司管理层声明书的日期通常应当是( )。【单选题】

A.2012年3月25日

B.2012年3月26日

C.2012年3月27日

D.2012年3月28日

正确答案:B

答案解析:管理层声明书的日期通常是审计报告日，在本题中注册会计师于2012年3月25日完成对X公司2011年度财务报表的审计工作，并且X公司管理层在2012年3月26日签署了财务报表，审计报告日应为2012年3月26日。

3、下列项目中，应确认为购货企业存货的有()。【多选题】

A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品

B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续

C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品

D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

正确答案:A、C、D

答案解析:选项AD均为在途存货，选项C在期末应作为企业存货暂估入账。

4、下列描述中，违反保密原则的是( )。【单选题】

A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿

D.向有关监管机构报告发现的违法行为

正确答案:C

答案解析:选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。

5、下列关于B事务所主动与A事务所沟通的事项描述中,不恰当的有()。【多选题】

A.B事务所应当主动与A事务所沟通

B.B事务所是否能与A事务所进行沟通由B事务所确定

C.在B事务所与A事务所的沟通过程中,只需B事务所对沟通过程中获知的信息保密

D.在接受委托前,B事务所与A事务所进行沟通的目的是为了发现A事务所是否独立于X公司,当然也要关注A事务所审计过的财务报表是否存在重大错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B不恰当,在接受委托前,B事务所必须在征得X公司同意后才能与A事务所进行沟通。选项C不恰当,在A事务所与B事务所的沟通过程中，无论是A事务所还是B事务所都应当对沟通过程中获知的信息保密。选项D不恰当，在接受委托前，B事务所与A事务所进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

6、为证实被审计单位是否存在将同一笔销售重复入账的错误，以下实质性程序中针对性最强的是()。【单选题】

A.从应收账款明细账追查到发运凭证

B.以积极的方式向债务人函证应收账款

C.从主营业务收入明细账追查到发运凭证

D.从发运凭证追查到主营业务收入明细账

正确答案:B

答案解析:所述错误的特点是“一张凭证、两笔记录”。因此从证到账或从账到证的追查均难以发现这种错误。但重复入账必然导致应收账款虚增，必然与债权人的记录不一致，故函证程序具有很强的针对性。

7、注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的（　　）。【多选题】

A.准确性

B.授权体系

C.访问限制

D.完整性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：此时注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的准确性、完整性、授权体系、访问限制等四个方面。

8、由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工。下列各项中，不被视为独立性受到损害时应同时满足的条件有（）。【多选题】

A.该人员在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付，除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且应付该人员的金额对会计师事务所不重要

B.当该人员接受该职务时，并未预料到会发生企业合并

C.已就该人员在审计客户中的职位与治理层讨论

D.该人员未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或职业活动

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人或前任高级合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，在同时满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：（1）当该人员接受该职务时，并未预料到会发生企业合并（选项B）；（2）该人员在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付，除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且应付该人员的金额对会计师事务所不重要（选项 A）；（3）该人员未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或职业活动（选项D）；（4）已就该人员在审计客户中的职位与治理层讨论（选项C）。

9、审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项包括（　　）。【多选题】

A.财务报表审计的目标与范围

B.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

C.被审计单位所有权发生重大变动

D.管理层的责任

正确答案:B、C

答案解析:选项AD属于审计业务约定书的基本内容，并不是特殊考虑的内容。

10、注册会计师于2011年9月25日承接了A公司2011年的财务报表审计工作，审计工作于2011年10月8日开始，于2012年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2012年3月21日签署了财务报表。在2012年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2012年财务报表审计业务约定书，在2012年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为（　　）。【单选题】

A.2011年1月1日至2012年3月21日

B.2011年9月25日至2012年3月21日

C.2011年1月1日至2012年6月2日

D.2011年10月8日至2012年6月2日

正确答案:D

答案解析:解析：业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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