2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-07-12)

发布时间：2020-07-12

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下( )工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低到可接受水平。【多选题】

A.20×2年7月离职前是X公司的技术员

B.20×2年9月前担任X公司的销售部主任

C.20×1年前是X公司采购部主任

D.20×0年前担任X公司的现金出纳

正确答案:B、C

答案解析:A中工作与财务报表无关，不产生不利影响；C：只要A不接触销售及与采购相关的业务即可将不利影响降低到可接受水平；D中工作与20×2年度财务报表无直接关系，不产生不利影响。

2、针对审计报告及相关内容，以下说法中，正确的有（）。【多选题】

A.如果财务报表附注遗漏了应披露的事项，并且该事项重大，注册会计师应考虑在审计报告中增加其他事项段予以说明

B.如果上期财务报表未经审计，应当在其他事项段中予以说明

C.如果被审计单位未按照企业会计准则的规定在财务报表中列报或披露某事项，不能将其包括在审计报告的其他事项段中

D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息，但管理层拒绝修改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，并要求作出更正

正确答案:B、C、D

答案解析:如果财务报表附注中遗漏了应当予以披露的事项，则应当提请被审计单位增加披露，否则注册会计师应当考虑因为该事项而出具非无保留意见的审计报告，选项A不正确。

3、在被审计单位存在的以下各种情况中，( )很可能导致财务报表层次的重大错报风险。【多选题】

A.财务报表的披露不符合规定

B.信息技术一般控制存在缺陷

C.控制环境薄弱

D.管理层凌驾于关键内部控制

正确答案:B、C、D

答案解析:财务报表的列报与披露属于三类认定中的一类，不属于财务报表层次的重大错报风险。

4、识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列审计程序中注册会计师应实施的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行

B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C.要求管理层提供有关未来应对计划及可行性的书面声明

D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素) ，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括:1.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。（选项D）2. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。（选项A）3. 如果被审计单位己编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。4. 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（选项B）5. 要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。（选项C）

5、会计师事务所在向其审计客户提供内部审计服务时不得( )，否则没有防范措施能够将对独立性产生的不利影响降低至可接受的水平。【单选题】

A.检查财务信息

B.评价经营活动的效率

C.承担管理层职责

D.监督内部控制

正确答案:C

答案解析:如果在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

6、下列具有专长的人士中，属于专家的有（）。【多选题】

A.递延所得税会计处理方法方面的

B.税法专家

C.在金融工具会计处理方法的

D.运用复杂模型对金融工具进行估价的

正确答案:B、D

答案解析:在递延所得税会计处理方法方面拥有专长的（选项A）和在金融工具会计处理方法的拥有专长的（选项C）均属于会计、审计领域的专长，不属于注册会计师的专家。税法专家（选项B）和运用复杂模型对金融工具进行估价的专长（选项D）均属于在会计、审计以外领域拥有的专长，属于注册会计师的专家。

7、对于委托其他单位保管的重要存货,注册会计师的下列做法中不恰当的是()。【单选题】

A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序

B.向受托单位进行函证

C.注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作

D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在

正确答案:D

答案解析:此时注册会计师可以考虑利用其他注册会计师工作、亲自监盘或函证(数量不大的存货)以确定这部分存货的存在。

8、就关联方而言，由于下列()原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。【多选题】

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

B.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

C.管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露

D.关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报

正确答案:A、B

答案解析:本题探讨的是关联方及其交易导致注册会计师难以发现重大错报的原因(A、B)，而不是管理层在关联方及其交易方面的可能错报(C)或者关联方及其交易如何导致重大错报(D)。

9、下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，不恰当的是( )。【单选题】

A.注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据的基础上

B.有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通

C.对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

正确答案:D

答案解析:尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

10、在确定控制测试的范围时,B注册会计师通常考虑的主要因素有()。【多选题】

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大

C.针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高，控制测试的范围越大

D.拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大

正确答案:A、B、D

答案解析:针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性越高时，测试该控制的范围可以适当缩小。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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