2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-10-31)

发布时间：2020-10-31

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。【单选题】

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

正确答案:D

答案解析:审计中最严重的问题莫过于导致不能执行财务报表审计的情况。A表明控制环境薄弱，B表明内部控制设计失效，都会直接影响注册会计师对重大错报风险的评估，C意味着被审计单位存在舞弊导致的特别风险。但这些都可以通过进一步程序加以应对或通过审计意见加以反映，不至于解除业务约定。对于D，俗话说，诚信为本。对诚信存在严重疑虑的被审计单位，准则规定必要时应当考虑解除业务约定。

2、下列各项中，属于注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑的因素有(     )。【多选题】

A.潜在的重大错报风险

B.计划实施的进一步审计程序

C.拟信赖内部审计工作的程度

D.抽取样本量的大小

正确答案:A、C

答案解析:在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项:1、审计范围（选项C）2、报告目标、时间安排及所需沟通的性质3、审计方向（选项A)4、审计资源具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（选项B）和其他审计程序。完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，包括抽取的样本量（选项D）等。

3、注册会计师应当从以下()方面了解被审计单位的行业状况。【多选题】

A.通货膨胀水平或币值变动

B.生产经营的季节性和周期性

C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本

D.行业的关键指标和统计数据

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于被审计单位除行业状况、法律环境与监管环境之外的其他外部因素。

4、PPS抽样方法可以有效实现下列()项审计目标。【单选题】

A.应收账款的存在

B.应付账款的完整性

C.存货的计价和分摊

D.销售交易的截止

正确答案:A

答案解析:PPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元，高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越大，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估，PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

5、会计师事务所应当通过下列( )措施实现质量控制的目标。【多选题】

A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量

B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序

C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录

D.按照法律法规、相关职业道德要求和业务准则的规矩执行工作

正确答案:A、B、C

答案解析:D不属于质量控制的目标，而是质量控制制度的目标。

6、注册会计师最宜结合（ ）情况证实是否存在未入账应付账款。【单选题】

A.检查营业收入的确认

B.检查验收单

C.检查营业成本的计算

D.函证应收账款

正确答案:B

答案解析:营业收入、应收账款均不与应付账款存在直接联系，因此程序A、D与审计目标不相关；B：企业的绝大部分应付账款源自采购，而验收是采购的关键环节，由验收单到应付账款的正向追查是应付账款完整性相关错报的主要程序；C：营业成本的计算并不直接涉及应付账款。

7、注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是( )。【单选题】

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整

B.董事会、管理层已经认可其对财务报表负责

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未作出反馈

D.构成整套财务报表的所有报表已编制完成

正确答案:C

答案解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，所以被审计单位对注册会计师已经提出的调整事项必须已经作出调整或拒绝作出调整。

8、注册会计师因为与治理层的双向沟通不充分而采取的下列()措施是不适当的。【单选题】

A.在审计报告的意见段后增加强调事项段

B.就采取不同的措施的后果征询法律意见

C.与适当的第三方(如监管机构)进行沟通

D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

正确答案:A

答案解析:在审计报告中增加强调事项段的情形是有专门规定的，不包括与治理层的双向沟通不充分这一情况。

9、如果识别出舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.应将期中实施实质性程序的结论延伸至期末

B.应考虑在期末或接近期末实施实质性程序

C.应针对剩余期间交易、事项实施实质性程序

D.应放弃利用以前期间实施实质性程序的结论

正确答案:A

答案解析:选项A错误：对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险) ，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末。因此，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

10、在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人在复核工作底稿时应当通过（　　）确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。【多选题】

A.与项目组成员讨论

B.实施审计程序

C.复核审计工作底稿

D.发表审计意见

正确答案:A、C

答案解析:在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

上市公司董事、监事和高级管理人员在信息披露工作中应当履行相应的职责。下列表述中，符合证券法律制度规定的是( )。

A．上市公司董事应对公司年度报告签署书面审核意见

B．上市公司监事应对公司年度报告签署书面审核意见

C．上市公司高级管理人员应对公司年度报告签署书面审核意见

D．上市公司监事应对公司年报告签署书面审核意见

正确答案：D
解析：本题考核持续信息披露。根据规定，公司董事、高级管理人员应当对定期报告签署书面确认意见，监事会应当提出书面审核意见。

3.甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下：

(1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。

(2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日是，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12 300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。

20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94 300万元。

(3)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94 300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。

(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元，20×7年度为54 000万元，20×8年度为40 000万元。

(5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。

本题假定不存在其他股份变动因素。

要求：

(1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

正确答案：
1)20×6年度每股收益计算如下：

20×6年发行在外普通股加权平均数=82000(万股);

基本每股收益=36000/82000=0.44(元/股);

20×6年调整增加的普通股股数=12300-12300×6/10=4920(万股)

稀释每股收益=36000/(82000+4920)=0.41(元/股)

(2)20×7年度每股收益计算如下：

20×7年发行在外普通股加权平均数=82000+12300×7/12=89 175(万股)

基本每股收益=54000/89175=0.61(元/股)

由于期末不存在其他稀释性因素，所以稀释每股收益=基本每股收益=0.61(元/股)

(3)20×8年度每股收益计算如下：

20×8年发行在外普通股加权平均数=(82000+12300)×1.2=113 160(万股)

20×8年基本每股收益=40000/113 160=0.35(元/股)

稀释每股收益=基本每股收益=0.35(元/股)

20×7年度发行在外普通股加权平均数=82000×1.2+12300×1.2×7/12=107 010(万股)

20×7年度基本每股收益=54000/107 010=0.50(元/股)

20×7年度稀释每股收益=54000/107 010=0.50(元/股)

20×6年度发行在外普通股加权平均数=82000×1.2=98 400(万股)

20×6年度基本每股收益=36000/98 400=0.37(元/股)

20×6年调整增加的普通股股数=(12300-12300×6/10)×1.2=5 904(万股)

20×6年度稀释每股收益=36000/(98 400+5 904)=0.35(元/股)

针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有（ ）。

A．基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年冲减了营业外支出50万元

B．2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%因此，M公司没有确认预计负债

C．2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认负债100万元

D．2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度会计报表签署日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债

正确答案：BCD

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