2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-05-24)

发布时间：2020-05-24

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解中，正确的有（　　）。【多选题】

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，具有批判和质疑的精神

B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉

C.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡

D.即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确：职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。这种理念促使注册会计师在考虑获取的相关信息和得出结论时采取质疑的思维方式。选项B正确：职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。选项C正确：虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。选项D正确：注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。

2、关于注册会计师的“应有的关注”,以下陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师应当勤勉尽责执业

B.注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据

C.注册会计师应当查出财务报表的所有错报

D.注册会计师应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。由于审计固有限制,即使注册会计师保持应有的关注也不可能查出财务报表的所有错报。

3、X公司20×1年度财务报表的审计工作于20×2年3月20日完成。在已审财务报表与审计报告于3月30日一同对外公布后，注册会计师知悉的X公司下列情况中，注册会计师应当采取行动的是( )。【单选题】

A.3月18日，法院判决X公司对上年技术侵权支付巨额赔款

B.3月25日，分支机构的重要材料失窃，损失重大

C.3月31日，以比上年暂估价略高的价格支付了设备款

D.4月15日，客户退回了3月21日自X公司购买的大量商品

正确答案:A

答案解析:对于第三阶段的期后事项，注册会计师仅对审计报告日已经存在且影响审计意见的事项采取相应的行动。B、D中事项在审计报告日不存在；C中事项不影响审计意见。A中事项不仅在审计报告日存在，且可能改变审计意见。

4、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

B.注册会计师应当将检查风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

正确答案:D

答案解析:选项D错误，根据审计风险模型，可接受的检查风险与认定层次评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

5、下列事项中,不属于注册会计师在接受客户关系前应当考虑的是()。【单选题】

A.审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B.审计客户是否涉足非法活动

C.审计客户是否存在可疑的财务报告问题

D.审计客户财务报表是否存在较高的重大错报风险

正确答案:D

答案解析:注册会计师在接受委托前了解客户情况，评价承接业务的风险,包括A、B、C；选项D是注册会计师承接业务后风险评估程序的结论,如果财务报表存在较高的重大错报风险,则注册会计师应设计和实施更多的审计程序。

6、在对X公司存货实施抽盘时,下列做法中,注册会计师应该选择的是()。【单选题】

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率

C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求被审计单位更正盘点记录

正确答案:A

答案解析:选项A的做法恰当,注册会计师对存货抽盘的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。选项B的做法不恰当,注册会计师为了增加审计程序的不可预见性,确保审计证据的质量,不应事先将抽盘计划告知X公司；选项C的做法不恰当,注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物的细节测试的审计路线是获取存货存在的审计证据；选项D的做法不恰当,如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师要分析原因,由于抽盘内容通常仅仅是存货盘点中的一小部分,所以还有可能增加抽盘范围,不是仅仅更正盘点记录就可以解决问题,况且更正盘点记录后最终还要调整财务报表相应项目的数据。

7、下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

B.书面声明通常包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

C.书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

D.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

正确答案:A

答案解析:选项A正确：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告。选项B错误：书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。选项C错误：尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。选项D错误：如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。

8、下列针对“PPS抽样”的表述中,恰当的有()。【多选题】

A.由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元,不需考虑总体的变异性

B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险

C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目

D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。在PPS抽样中,被低估的实物单元被选取的概率更低,PPS抽样不适用于测试低估。相反,PPS抽样中如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目,能够有效查出高估资产的项目。

9、在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是()。【单选题】

A.删除或废弃部分审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

正确答案:A

答案解析:删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。

10、下列有关信息技术对内部控制的积极影晌的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.自动控制比较不容易被绕过

B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

C.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

正确答案:A、B、C、D

答案解析:概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处:1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;2. 自动控制比较不容易被绕过;3. 自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;4. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取;5. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票，其发行合同约定：（1）采用固定利率，当期票面利率=当期基准利率+1.5%，前5年利率保持不变，从第6年开始，每5年重置一次，票面利率最高不超过8%；（2）每年7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息可递延，但付息前12个月，如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本，则利息不能递延，否则递延次数不受限制；（3）自发行之日起5年后，甲公司有权决定是否实施转股；（4）甲公司有权决定是否赎回，赎回前长期存续。根据以上条款，甲公司将该永续中票确认为权益，其所体现的会计信息质量要求是（　　）。

A.相关性
B.实质重于形式
C.可靠性
D.可理解性
答案：B
解析：
实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。
2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：
（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有；
（2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。
甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有（　）。

A.甲公司应确认的应交所得税为190万元
B.甲公司形成的递延所得税费用为－80万元
C.甲公司应确认的所得税费用为270万元
D.甲公司形成的应纳税所得额为1080万元
答案：B,D
解析：
甲公司本期形成的递延所得税资产发生额＝150－120＝30（万元）；递延所得税负债的本期发生额＝0－20＝－20（万元）；其他债权投资公允价值上升确认递延所得税负债＝120×25%＝30（万元），计入其他综合收益，不影响所得税费用，因此形成递延所得税费用＝（－20－30）－30＝－80（万元）；甲公司形成的应纳税所得额＝800－40－（－20/25%－120）＋30/25%＝1 080（万元），甲公司确认的应交所得税＝1 080×25%＝270（万元）；所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝270－80＝190（万元）。
注意：事项（2）中其他债权投资公允价值上升确认的其他综合收益120万元直接影响所有者权益，其确认的递延所得税也是直接影响所有者权益的，不影响应纳税所得额的计算，并且已经包含在递延所得税负债的期末余额中，因此计算递延所得税费用时需要剔除。
有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（ ）。

A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
答案：C
解析：
审计准则第1421 号明确规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定”，选项C 正确。

下列各项中，通过营业外收支核算的有（ ）。

A．无法查明原因的现金短缺

B．固定资产计提的减值准备

C．对外出售不需用原材料实现的净损益

D．债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

E．债务重组中债务人转让的固定资产账面价值和相关税费之和大于固定资产公允价值的差额

正确答案：BDE
选项A，通过管理费用科目核算；选项B，通过资产减值损失科目核算；选项C，对外出售不需用原材料实现的净损益反映在其他业务利润中。

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