2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-04)

发布时间：2019-11-04

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2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、用以识别第一时段期后事项的审计程序通常包括( )。【多选题】

A.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

B.询问管理层和治理层(如适用)，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项

C.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项

D.查阅被审计单位最近的中期财务报表(如有)

正确答案:A、B、C、D

答案解析:用识别第一时段期后事项的审计程序通常包括：1.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序；2.询问管理层和治理层（如适用），确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。3.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获得会议纪要的情况下询问此类会议讨论的事项。4.查阅被审计单位最近的中期财务报表。

2、鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有( )。【多选题】

A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2 000元

B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户

D.H助理的大学校友（不经常联系）在D商业银行担任会计

正确答案:A、B

答案解析:选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性；选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性；选项C，只要按照正常的商业条件开立存款账户，就不会对独立性产生不利影响；选项D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以不会影响其独立性。

3、以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

B.订购单必须连续编号

C.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关

D.连续编号的订购单与应付账款的“完整性”认定有关

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的“完整性"认定有关。

4、在确定审计工作底稿的格式时，注册会计师无须考虑下列( )因素。【多选题】

A.拟实施审计程序的性质

B.拟实施审计程序的时间安排

C.拟实施审计程序的范围

D.拟执行审计程序的人员

正确答案:B、C、D

答案解析:拟审计程序的性质(例如函证、监盘等)对审计工作底稿的格式有很大影响。实施审计程序的时间安排、范围和人员应当在审计工作底稿中加以体现，但这些内容并不影响审计工作底稿的格式。

5、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（　　）。【单选题】

A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函

B.向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函

C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额

D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

正确答案:B

答案解析:解析：选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。

6、关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响,以下表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论

B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响,考虑是否降低对相关控制的信赖程度,或者调整实质性程序的性质,或扩大实质性程序的范围等。

7、细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试,尤其是对()认定的测试。【多选题】

A.存在

B.发生

C.完整性

D.准确性

正确答案:A、B、D

答案解析:细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试,尤其是对存在或发生、准确性认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对。

8、

注册会计师采用统计抽样的方法对应收账款的赊销审批控制进行测试，确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为2%，通过查样本量表，注册会计师发现对应的样本规模是88（2），则意味着样本中偏差数为（　　）时表明总体是不可以接受的。

【单选题】

A.0

B.1

C.2

D.3

正确答案:D

答案解析:选项D不符合：在题目所述情形下，只要样本中发现的偏差数量不超过2，即表明总体是可以接受的。

9、以下（    ）情形，注册会计师应当发表无法表示意见的情形。【多选题】

A.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠

B.管理层不提供审计准则要求的书面声明

C.管理层不提供某项金额不重大的金融资产持有意图的书面声明

D.管理层没有披露某项非重大固定资产抵押的情况

正确答案:A、B

答案解析:如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：
（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；
（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。

10、

注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，下列审计程序中，最有效的是（　）。

【单选题】

A.以账簿记录为起点实施销售业务的截止测试

B.以销售发票为起点实施销售业务的截止测试

C.以发运凭证为起点实施销售业务的截止测试

D.向债务人函证

正确答案:A

答案解析:选项A正确：实施销售的截止测试主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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