2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-07-05)

发布时间：2020-07-05

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的有（ ）。【多选题】

A.认定层次重要性水平

B.评估的重大错报风险

C.计划的保证程度

D.可容忍错报

正确答案:A、D

答案解析:选项A正确：确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。选项B错误：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。选项C错误：计划获取的保证程度越高对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。选项D正确：可容忍错报是审计抽样中的相关概念。可容忍错报越低，要求抽取的样本量越大，审计程序的数量越多，即审计程序的范围越广。

2、针对会计师事务所制定的业务质量控制制度，以下说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.项目质量控制复核人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

B.外部专家不是项目组成员，可以不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束

C.项目质量控制复核人员应由会计师事务所负责挑选且不参与所复核的业务

D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告

正确答案:A

答案解析:选项A错误：项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人对每项审计业务应承担的总体责任。

3、下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是( )。【单选题】

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为

B.注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序

D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报

正确答案:B

答案解析:注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

4、以下有关审计计划的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.制定总体审计策略是为了进行风险评估

B.具体审计计划的核心是为了确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.计划审计工作贯穿于整个审计过程

D.计划审计工作应当在报告阶段之前完成

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误，总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；选项B正确，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心；C正确足以说明D不正确，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

5、针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应实施的审计程序包括(　　)。【多选题】

A.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录

B.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报

C.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

D.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾内部控制相关的舞弊情况

正确答案:A、B、C

答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。元论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：1.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。2.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。3.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。    

6、下列有关注册会计师在期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

C.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师应当在期中实施施进一步审计程序。

D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

正确答案:C

答案解析:选项C错误：良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。某些审计程序只能在期末或期末以后实施，包括将财务报表与会计记录相核对，检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。

7、针对可能导致集团财务报表特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中不恰当的是（）。【单选题】

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

正确答案:B

答案解析:选项B错误，集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计，以获取组成部分是否不存在重大错报的审计证据。

8、审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有( )。【多选题】

A.一种审计程序只能取得针对某一项认定的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

正确答案:B、C、D

答案解析:一种审计程序往往可以取得针对几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性，还可以证明银行借款的完整性，所以选项A不正确。

9、按规定，注册会计师应当从( )方面了解被审计单位及其环境。【多选题】

A.被审计单位的性质

B.被审计单位对会计政策的选择和运用

C.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

D.被审计单位的内部控制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除了题中四个选项外，准则规定的“被审计单位及其环境”还包括行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素和对被审计单位业绩的衡量和评价。

10、注册会计师可能建议被审计单位管理层调整以下( )错报事项。【多选题】

A.金额超过财务报表层重要性水平的

B.金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的

C.性质重要的但金额不超过认定层重要性水平的

D.性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:小金额错报的累积有可能超过重要性水平，所以选项D也要包括在内。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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