2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-27)

发布时间：2021-01-27

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、集团项目组应当与集团治理层沟通的事项包括（　）。【多选题】

A.对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

B.在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述

C.对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

D.集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除选项ABCD外，还包括涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。

2、注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括（  ）。【多选题】

A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通

B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

C.分派不同的项目组为相关客户提供服务

D.直接与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

正确答案:A、B

答案解析:消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：（1）当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；（选项A）（2）要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况；（选项B）（3）从其他渠道获取必要的信息。

3、对于舞弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，注册会计师应当( )。【多选题】

A.慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末

B.应当将其视为特别风险

C.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的

D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确

4、以下关于审计证据可靠性的表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当,注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

5、如果注册会计师发现客户存在对其遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响,则应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下防范措施中,恰当的有()。【多选题】

A.了解客户及其主要股东

B.了解客户关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员

C.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺

D.出具恰当的非标准审计报告

正确答案:A、B、C

答案解析:本题重在考核接受客户关系时针对不利影响所采取的措施。如果不能将不利影响降低至可接受的水平注册会计师应当拒绝接受客户关系,选项D并不能降低不利影响,选项D不恰当。

6、以下各项中，属于审计抽样基本特征的有(  )。【多选题】

A.对低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元被选取的机会均等

C.根据样本测试结果推断出总体的结论

D.所有抽样单元都有被选取的机会

正确答案:A、C、D

答案解析:审计抽样应当具备三个基本特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（选项A）； （2） 所有抽样单元都有被选取的机会（选项B）； （3） 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

7、下面有关了解的内部控制的表述中，正确的是()。【单选题】

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其执行情况

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

正确答案:D

答案解析:选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

8、下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标

B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响

D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变

正确答案:C

答案解析:解析：系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。

9、在确定实质性分析程序的范围时，注册会计师最应当考虑的两个方面有( )。【多选题】

A.对什么层次的数据进行分析

B.对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查

C.对什么样的期望值进行估计

D.对什么特征的交易进行分析

正确答案:A、B

答案解析:相比之下，A、B与实质性分析的范围相关，C、D与实质性分析的对象相关。

10、下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等

B.注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

C.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

D.如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务

正确答案:D

答案解析:解析：如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该业务。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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