2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-07-18)

发布时间：2020-07-18

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在实施函证程序时，注册会计师应当将（ ）视为舞弊风险的迹象。【多选题】

A.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函

B.寄出的消极式函证未收到回函

C.向银行的函证未收到回函

D.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误：消极式函证未收到回函的原因可能是被询证者的记录与被审计单位一致，未必属于舞弊迹象。

2、A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表,拟于2012年3月15日出具审计报告。如果注册会计师在2012年1月31日对X公司库存现金实施监盘,则注册会计师应当根据2012年1月31日库存现金盘点数、12月31日至()的库存现金收、支发生合计数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。【单选题】

A.2011年12月31日

B.2012年1月1日

C.2012年1月31日

D.2012年3月15日

正确答案:C

答案解析:选项C恰当。如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘,则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。注册会计师追溯调整的X公司2011年12月31日的库存现金账面数额为：2012年1月31日库存现金盘点数-2011年12月31日至2012年1月31日之间增加的余额+ 2011年12月31日至2012年1月31日之间减少的余额。

3、下列有关审计业务的三方关系的说法中，错误的有（    ）。【多选题】

A.被审计单位的管理层是责任方，而不是财务报表的预期使用者。

B.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。

C.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。

D.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务也可能构成一项审计业务。

正确答案:A、D

答案解析:选项A错误：由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选项D错误：是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。

4、下列有关计划审计工作的说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程

B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次

C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

5、下列描述中，属于或有收费的是（　　）。【单选题】

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

正确答案:D

答案解析:解析：或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

6、在内部控制审计中，注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价。以下内容不属于期末财务报告流程的内容的是（）。【单选题】

A.编制财务报表的程序

B.对财务报表进行调整的程序

C.账户记录中涉及的关联方交易

D.总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。期末财务报告流程的内容包括：（1）将交易总额登入总分类账的程序；（2）与会计政策的选择和运用相关的程序；（3）总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序（选项D）；（4）对财务报表进行调整的程序（选项B）；（5）编制财务报表的程序（选项A）。

7、会计师事务所在接受业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（　　）。【多选题】

A.客户的经营性质

B.变更会计师事务所的原因

C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象

D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

正确答案:A、B、C、D

答案解析:应考虑的主要事项，除上述四点还包括：有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平、客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象和关联方的名称、特征和商业信誉。

8、U事务所连续两年从某上市公司审计客户X公司收取的审计费用占其业务收入的比例超过15%，为将不利影响降低至可接受水平，U事务所可以选择的防范措施有( )。【多选题】

A.由其他事务所实施发表审计意见前复核

B.向客户治理层披露收费比例

C.由其他事务所实施发表审计意见后复核

D.由项目组外的高级职员复核

正确答案:A、C

答案解析:A、C均为规定的措施。B属于事务所应做的工作，不属于降低不利影响的措施。由本所职员执行的措施(D)无法降低对事务所的独立性的产生的不利影响。

9、下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据

B.统计抽样比非统计抽样更能准确计量抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会

D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，统计抽样和非统计抽样的目的都是为了有效获取审计证据，注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据（选项D正确）。选项B正确，统计抽样能够准确计量和控制抽样风险，非统计抽样无法精确的测定抽样风险。选项C正确，审计抽样基本特征之一就是所有抽样单元都有被选取的机会。

10、下列有关审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.可接受的审计风险水平往往是会计师事务所根据业务情况而设定或既定的。

B.重大错报风险取决于可接受的审计风险和检查风险。

C.注册会计师可接受的检查风险的大小取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

D.注册会计师面临的检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

正确答案:A、D

答案解析:选项A正确：可接受的审计风险水平往往是会计师事务所根据业务情况而设定或既定的。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。选项B错误：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是客观存在的。选项C错误：可接受的检查风险是根据可接受审计风险和重大错报风险，即审计风险模型而确定的。选项D正确：检查风险本身的大小取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。而可接受的检查风险是注册会计师主观上能够接受检查风险的大小，不是检查风险本身。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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