2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-03-24)

发布时间：2020-03-24

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货存在重大差异,则注册会计师应当()。【多选题】

A.要求被审计单位重新盘点

B.进一步执行审计程序，查明差异原因

C.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

D.对发现的重大差异提请被审计单位在财务报表附注中作适当披露

正确答案:B、C

答案解析:如果重大差异确实存在，应提请被审计单位作出调整，而不是在附注中披露或重新盘点。

2、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（　　）。【多选题】

A.

被审计单位内部缺乏针对特别风险的控制 

B.管理层无力监督财务报表编制的证据

C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

正确答案:A、B、C、D

答案解析:审计准则第1152号应用指南。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
（1）控制环境无效的证据，例如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施；
（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；
（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；
（5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；
（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报；
（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。

3、项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险。在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑( )。【多选题】

A.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况

B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价

C.关于重要性和特别风险的判断

D.拟出具的审计报告的适当性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

4、公众利益实体X公司与U事务所签订20×2年度财务报表审计业务。如果该公司的董事、高级管理人员或特定员工以前在U事务所的任职情况如( )所描述，则不会对独立性产生不利影响。【单选题】

A.担任X公司20×0年度审计项目合伙人，20×1年2月离职后加入X公司

B.在X公司审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策

C.担任X公司20×0年度审计项目质量控制复核人，于20×1年5月离职

D.担任U事务所的管理合伙人，但没有参与X公司审计项目，20×1年6月离职

正确答案:C

答案解析:A、B中人员都属于项目组，按规定，仅此已足以损害独立性；C中情况表明该人员不再担任关键审计合伙人(项目质量控制复核人)后，X公司发布了已审计财务报表(20×1年度)，其涵盖的期间不少于十二个月，并且该合伙人不是项目组成员(是项目质量控制复核人)。按规定，不被视为损害独立性。D中人员离职12个月以后才不损害独立性。

5、以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中，正确的有()。【多选题】

A.其他书面声明是为了管理层确认其履行了管理层责任

B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充

C.其他书面声明并非基本书面声明的组成部分

D.其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为

正确答案:B、C、D

答案解析:A：有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。

6、下列对评估财务报表层次重大错报风险的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定

D.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体,难以限于某类交易、账户余额和披露。

7、下列与销售相关的内部控制中，与销售收入的发生认定直接相关的是（　　）。【单选题】

A.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

B.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货

C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账

D.每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节

正确答案:C

答案解析:

选项A：与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表。

选项B：与存货的存在认定直接相关，防止没有发货通知单就供货。

选项D：与应收账款的计价和分摊认定直接相关，防止应收账款明细账记账员或者总账记账员随意调节账簿记录。

8、针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾

C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

正确答案:B

答案解析:选项B不正确，同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断，其结论应当相同或相似。

9、被审计单位20x2年度共采购材料500批，其中95%以上由X公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。注册会计师应以订购单上的（ ）作为识别特征。【单选题】

A.订购单日期和唯一编号

B.供应商

C.材料型号

D.经办人

正确答案:A

答案解析:材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。

10、下列描述中正确的是( )。【单选题】

A.信息系统经常运行出错，应该扩大对信息系统的审计范围

B.信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小

C.信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小

D.某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越小

正确答案:A

答案解析:

信息技术的审计范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，因此B、C、D的选项均不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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