2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-08-18)

发布时间：2020-08-18

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在承接某集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有( )。【多选题】

A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定

C.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

D.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，考虑发表保留意见或无法表示意见

正确答案:A、B、C

答案解析:如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。

2、如果被审计单位在盘点过程中由于实际原因无法停止生产或收发货物，注册会计师可以执行的审计程序包括（）。【多选题】

A.根据被审计单位的具体情况考虑其无法停止存货移动的原因及其合理性

B.通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划，了解被审计单位对存货移动所采取的控制程序和对存货收发截止影响的考虑

C.在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次

D.观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行

正确答案:A、B、C、D

答案解析:一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，有利于保证盘点的准确性。但特定情况下，被审计单位可能由于实际原因无法停止生产或收发货物。这种情况下，注册会计师可以根据被审计单位的具体情况考虑其无法停止存货移动的原因及其合理性（选项A）。同时，注册会计师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采取的控制程序和对存货收发截止影响的考虑（选项B）。例如，如果被审计单位在盘点过程中无法停止生产，可以考虑在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次（选项C）。在实施存货监盘程序时，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行（选项D）。同时，注册会计师可以向管理层索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料，以为监盘结束的后续工作提供证据。

3、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（　　）。【单选题】

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请被审计单位补提坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

正确答案:C

答案解析:解析：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

4、职业道德并不明确禁止U会计师事务所向与其审计客户X公司有关的下列( )实体提供非鉴证服务。【单选题】

A.能够直接或间接控制X公司的甲公司

B.在X公司拥有重大直接经济利益且能对其施加重大影响的乙公司

C.与审计客户处于同一控制下的丙公司

D.X公司的客户丁公司和供应商戊公司

正确答案:D

答案解析:职业道德明确要求会计师事务所不得向A、B、C中列示的审计客户的三类关联实体提供受到职业道德限制的非鉴证服务。丁公司、戊公司未必是X公司的关联实体。

5、下列()情形中,可能表明因自身利益对职业道德原则产生不利影响。【多选题】

A.审计项目组成员在审计客户甲公司拥有100股流通股

B.审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监

C.会计师事务所当年的业务收入45%来源于审计客户甲公司

D.以或有收费的形式承接审计业务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均属于可能对自身利益产生不利影响的情形。

6、下列导致与会计估计相关的错报的因素中，属于判断错报的有（ ）。【多选题】

A.毋庸置疑地存在错报

B.注册会计师认为管理层对会计估计作出的判断不合理而产生的差异

C.注册会计师认为管理层对会计政策的选择或运用不恰当而产生的差异

D.样本中识别出的错报推断出的总体错报

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误：属于“事实错报”。选项D错误：属于“推断错报“。

7、下列属于预防性控制的是()。【单选题】

A.每月末给债务单位寄发对账单

B.对仓库发货所采用的出库凭证连续编号

C.复核毛利率的合理性

D.通过计算机系统比较每日的发货数量和开票数量，如果发现差异，产生报告，由财务主管复核和追查

正确答案:B

答案解析:预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。选项ACD均属于检查性控制。

8、注册会计师应当针对识别和评估的错报风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据,下列审计程序的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师检查账面记录时,其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.注册会计师检查有形资产时,其目的是证明资产计价认定

C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据

D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计证据

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当,检查有形资产主要是为了证明资产的存在的审计证据。

9、在下列()情况下，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。【单选题】

A.管理层拒绝针对期后事项对财务报表进行修改

B.管理层针对第一时段期后事项修改了财务报表

C.管理层针对第二时段期后事项修改了财务报表

D.管理层针对第三时段期后事项修改了财务报表

正确答案:D

答案解析:D是专门针对第三时段期后事项采取的规定程序。

10、如果U事务所指派A注册会计师加入X公司20×2年度审计项目组，且A于20×2年10月底之前在X公司只从事过下列工作之一，则（ ）对独立性产生的不利影响最大。【单选题】

A.作为销售部职员，完成了20×2年最大金额的赊销业务，年底未收到货款

B.担任人力资源部秘书，20×2年10月辞职

C.担任基建经理，任期内没有发生基建业务

D.作为特邀专家，负责对X公司转行进行论证，得出了转行前景不明的结论

正确答案:A

答案解析:A中职级最低，但其工作与财务报表有直接关系，对审计的影响最大。其他情况职级虽高，但所从事的工作与审计并无关系。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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