2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-09-20)

发布时间：2021-09-20

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、会计师事务所在确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排时，应考虑的因素包括( )。【多选题】

A.会计师事务所的规模

B.分支机构的数量及分布

C.会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度

D.人员和分支机构的权限

正确答案:A、B、C、D

答案解析:会计师事务所应当根据下列主要因素，确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排：（1）会计师事务所的规模；（2）分支机构的数量及分布；（3）前期实施监控程序的结果；（4）人员和分支机构的权限，例如，某分支机构是否经授权执行自我检查，或只有总部才有检查的权力；（5）会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度；（6）与特定客户和业务相关的风险。

2、下列关于审计证据的说法中,错误的是(    )。【单选题】

A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

D.如果没有其他信息，注册会计师可能无法识别重大错报风险

正确答案:B

答案解析:选项B错误：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息，包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。选项A正确：审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。选项C正确：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。选项D正确：财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。如果没有前者，审计工作将无法进行;如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。

3、以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是()。【单选题】

A.注册会计师应设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价

B.对审计发现的重大错报，无论管理层是否更正，都应与治理层沟通

C.如果注册会计师无法与治理层进行充分沟通，应解除审计业务约定

D.对审计发现的重大错报，即使管理层进行更正，也可以考虑与治理层沟通

正确答案:D

答案解析:A：注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价；B：如重大错报已被更正，注册会计师与治理层沟通不是必须的；C：解除业务约定只是可能采取的措施之一，但不是必须的；D：知悉这些已更正的错报，对治理层了解相关情况和采取相应措施、避免今后出现类似问题是有积极意义的。

4、下列会计师事务所构成网络事务所的有（ ）。【多选题】

A.甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权

B.丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的，共享收益，共担成本

C.戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册

D.庚会计师事务所与辛会计师事务所共享质量控制系统

正确答案:A、B、D

答案解析:解析：在下列情形中，共享的资源被视为不重要：（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；（2）共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；（3）没有一个共有的技术部门。

5、在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有（  ）。【多选题】

A.考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试

B.查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结

C.复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响

D.查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师在对被审计单位本期财务报表进行审计时，考虑与前任注册会计师沟通，利用前任注册会计师的工作。沟通的方式包括举行会谈、电话询问或发送调查问卷等，但最有效和常用的方式是查阅前任注册会计师的审计工作底稿。查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项（选项C），如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容（选项D），针对上期财务报表的审计计划和审计总结等（选项B）。考虑前任注册会计师是否已实施重要的审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理性（选项A）。

6、关于审计证据的定义，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.会计记录所含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础

B.注册会计师不能仅仅依靠会计记录形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

C.只有将会计记录所含有的信息和其他信息结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

D.针对电子数据会计记录，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

正确答案:A

答案解析:选项A错误。会计记录中含有的信息本身并不足以为注册会计师提供充分的审计证据，不能作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

7、下列有关财务报表审计的说法中，正确的有（   ）。【多选题】

A.审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者。

B.审计的目的是改变财务报表的质量或内涵，消除财务报表中的所有错报。

C.在财务报表审计中，注册会计师的基本职责就是要确定管理层的认定是否恰当。

D.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A正确：由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选项B错误：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但无法消除所有错报。选项C正确：对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定，注册会计师的审计工作的基本职责就是要确定管理层的认定是否恰当。选项D正确：此为审计的定义。

8、下列职务中，在审计客户属于公众利益实体的情形下，会计师事务所任何人员担任的累计时间不得超过五年的有（）。【多选题】

A.项目合伙人

B.项目合伙人+项目质量复核人员

C.项目质量复核人员

D.项目质量复核人员+其他属于关键审计合伙人的职务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果审计客户属于公众利益实体，会计师事务所任何人员担任下列一项或多项职务的累计时间不得超过五年：（1）项目合伙人；（2）项目质量复核人员；（3）其他属于关键审计合伙人的职务。

9、当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能会( )。【多选题】

A.向被审计单位的审计委员会报告

B.向监管机构报告

C.出具否定意见的审计报告

D.解除业务约定

正确答案:A、B、D

答案解析:如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。只有在要求被审计单位调整而未调整的情况下才发表保留意见或否定意见。

10、下列关于信息技术系统的说法中，正确的有()。【多选题】

A.信息技术一般控制环境影响应用控制的运行

B.信息技术一般控制通常与全部或部分财务报表认定相关

C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标

D.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标

正确答案:A、B、C

答案解析:编辑检查同时可以实现应用控制审计的完整性和准确性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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