2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-03-12)

发布时间：2020-03-12

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如事务所连续两年从某一公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重( )，应向客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。【单选题】

A.超过10%

B.超过15％

C.很高

D.比较高

正确答案:B

答案解析:如果两年后每年收费比例继续超过15%，则会计师事务所应当每年向治理层披露这一事实，并讨论选择采取哪种防范措施。

2、下列选项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的主要目的的是(      )。【单选题】

A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查

B.提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础

C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

D.有助于项目组计划和执行审计工作

正确答案:B

答案解析:注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括:
(1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础(选项B);
(2)提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
注册会计师编制审计工作底稿的其他目的包括:
(1)有助于项目组计划和执行审计工作;
(2)有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任;
(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;
(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;
(5)便于会计师事务所按照规定实施质量控制复核与检查;
(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质量检查。

3、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（　　）。【多选题】

A.系统变动导致某类交易记录难以获取

B.未决诉讼

C.控制环境和其他相关的控制较好

D.销售收入的截止认定

正确答案:B、D

答案解析:某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。

4、下列有关对业务质量承担领导责任的说法中不正确的是（ ）。【单选题】

A.会计师事务所的主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任

B.会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化

C.承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力但不能拥有必要的权限

D.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识

正确答案:C

答案解析:承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

5、截至20×1年5月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。20×1年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再续任该客户的项目合伙人( )。【单选题】

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案:B

答案解析:按规定，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。

6、在下列()情况下，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。【单选题】

A.管理层拒绝针对期后事项对财务报表进行修改

B.管理层针对第一时段期后事项修改了财务报表

C.管理层针对第二时段期后事项修改了财务报表

D.管理层针对第三时段期后事项修改了财务报表

正确答案:D

答案解析:D是专门针对第三时段期后事项采取的规定程序。

7、注册会计师在进行应收账款函证决策时正确的决定包括()。【多选题】

A.注册会计师一般应当对应收账款进行函证

B.如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明原因

D.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项均正确。

8、以下审计程序中，属于注册会计师评估舞弊风险的有（）。【多选题】

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

D.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：（1）询问被审计单位的管理层、治理层、内部审计入员以及内部的其他相关人员（选项C正确）；（2）考虑是否存在舞弊风险因素（选项A正确）；（3）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系（选项B正确）；（4）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息，其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程（选项D正确）以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

9、以下控制测试程序中,属于测试“采购与付款循环”内部控制“发生”认定的是()。【单选题】

A.检查验收单是否连续编号

B.检查有无未记录的供应商发票

C.检查付款凭单是否附有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的授权签字

正确答案:C

答案解析:选项A不恰当,如果验收单不连续编号,则影响购货记录的“完整性”认定；选项B不恰当,如果存在未人账的供应商发票,则可能与购货记录的“完整性”认定相关；选项C恰当,如果付款凭单未附供应商发票,则可能记录了未实现的购货,属于“发生”认定错误；选项D不恰当,审核采购价格及折扣,与购货记录的“计价和分摊”认定有关。

10、以下各项中，属于审计过程的主要阶段的有（ ）。【多选题】

A.接受业务委托

B.计划审计工作

C.识别和评估重大错报风险

D.应对重大错报风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除四个选项外，审计过程还包括编制审计报告这一重要阶段。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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