2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-08-14)

发布时间：2021-08-14

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、为了估计差错率，需要从10 000张验收报告单中抽取样本。由于250个样本规模可以满足精确性和可信赖程度的要求，因此选取了40作为抽样间隔。为了便于进行抽样，注册会计师在1至40中随机抽取一个号码，然后选取其后的第40项。以下表述中正确的是()。【单选题】

A.总体不一定要随机排列

B.系统抽样不是一种可以接受的统计抽样方法

C.如果总体不是随机排列的，则容易发生较大偏差

D.系统抽样不必使用专业判断

正确答案:C

答案解析:在系统抽样前，须确定总体是否随机排列，否则不宜采用系统抽样的方法。

2、注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括（）。【多选题】

A.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断

B.与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断

C.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

D.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，在确定重点关注过的事项时需要特别考虑的方面包括：（1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险（选项C）；（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断（选项A、B）；（3）当期重大交易或事项对审计的影响。对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险（选项D）。

3、在按应收账款余额百分比法计提坏账准备时,分析应收账款账龄仅有助于判断()。【单选题】

A.坏账准备的计提充分性

B.赊销业务的审批情况

C.应收账款的可收回性

D.应收账款的计价

正确答案:C

答案解析:在按应收款项余额百分比法计提坏账准备时，分析应收账款账龄无助于确定坏账准备计提的是否充分，同时分析账龄与选项BD也无关。

4、会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响，包括（　　），没有防范措施可以将其降至可接受水平。【多选题】

A.自我评价不利影响

B.自身利益不利影响

C.过度推介不利影响

D.密切关系不利影响

正确答案:A、B、D

答案解析:会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响，会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。

5、为应对P公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，注册会计师正在针对应收账款的计价和分摊认定设计进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是()。【单选题】

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

C.以消极式方式向债务人函证应收账款

D.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

正确答案:A

答案解析:选项B，控制测试一般对存在及完整性认定有效；选项C，函证主要针对存在认定；选项D，分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价和分摊认定。

6、以下有关识别特征的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.底稿中记录的销售发运单，以发运单编号为主要识别特征

B.底稿中记录的销售合同和协议，以合同编号为主要识别特征

C.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况，以询问时间为主要识别特征

D.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征

正确答案:C

答案解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项C中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不正确。

7、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是（　　）。【单选题】

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B.会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务

C.会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表

正确答案:B

答案解析:选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性；选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项C，会计师事务所员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响；选项D，对上市公司不得提供此类非鉴证服务。

8、下列对评估财务报表层次重大错报风险的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定

D.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体,难以限于某类交易、账户余额和披露。

9、在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是( )。【单选题】

A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

D.在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

正确答案:C

答案解析:独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

10、对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师应当实施下列（　　）审计程序。【多选题】

A.向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规

B.就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据

C.向被审计单位管理层或法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

D.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构之间的往来函件

正确答案:A、D

答案解析:其他法律法规可能因其对被审计单位的经营活动具有至关重要的影响，需要注册会计师予以特别关注。因此，注册会计师应当实施下列审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为:1.向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规;2.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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