2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-05-17)

发布时间：2021-05-17

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对于截至2012年3月15日发生的期后事项,注册会计师的下列做法正确的有()。【多选题】

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

正确答案:A、C

答案解析:资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。

2、在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是( )。【单选题】

A.内部审计的独立性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

正确答案:A

答案解析:在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。

3、注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实施( )。【单选题】

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.穿行测试

正确答案:C

答案解析:分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，选项A不恰当；选项B不恰当，是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额无关；选项D不恰当，穿行测试是用于了解内部控制的流转过程，是运用多种审计程序确定内部控制的设置是否良好、内部控制是否正在执行等情况，从而对相关的内部控制进行评价，并且在评价的基础上确定是否执行控制测试。

4、如果不存在可接受的财务报告编制基础，就不满足对财务报表实施审计的前提。在确定财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑( )。【多选题】

A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织

B.编制财务报表是否为了满足财务报表使用者共同的财务信息需求

C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表

D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

正确答案:A、B、C、D

答案解析:确定编制基础的可接受性时，需要考虑被审计单位的性质(A)、财务报表的目的(B)、财务报表的性质(C)以及D中内容。

5、下列有关其他信息的说法中不正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息

B.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致

C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项

D.如果注册会计师在审计报告日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对其他信息的修改。如果管理层修改了其他信息，则注册会计师无须采取其他行动

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致；选项B，注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施；选项C，如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项；选项D，如果管理层修改了其他信息，注册会计师应当根据具体情况实施必要的程序，包括评价管理层采取的措施，以确保收到之前公布的财务报表、审计报告和其他信息的人士均被告知作出的修改。

6、根据审计风险模型,下列说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

B.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

C.注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在重大错报

D.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时,应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

正确答案:A

答案解析:根据审计风险模型,可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系,而是反向关系。

7、除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他信息同时具备下列( )特征，注册会计师应当对这些实施函证程序。【多选题】

A.对财务报表的影响都不重要

B.业务较少

C.余额较小

D.相关的重大错报风险都很低

正确答案:A、D

答案解析:注意本题的语言逻辑：“除非X，注册会计师应当Y”意味着“在X的条件下可以不Y”，故应当选择的是可以不函证的条件。按规定，如果不同时具备A、D两个特征，即使业务较少或余额较小，也要实施函证。

8、下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量

C.审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性

D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。

9、对于制造业企业来说，下列项目中的()应当在其他业务成本中核算。【多选题】

A.随同产品出售单独计价的包装物的成本

B.出租无形资产支付的服务费

C.销售材料结转的材料成本

D.出售无形资产结转的无形资产的账面价值

正确答案:A、B、C

答案解析:企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。D应反映在营业外收支中。

10、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有()。【多选题】

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

正确答案:A、B、C

答案解析:向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其( )。

A．发现异常变动的项目

B．印证各项目的审计结果

C．了解被审计单位的财务状况

D．确定抽样审计应有的样本量

正确答案：D

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丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B．所有销售交易均已登记入账 C．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D．销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。

正确答案：

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我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：√

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（2019年）甲公司是一家制造业公司。目前公司股票每股45元。预计股价未来年増长率8%；长期借款合同中保护性条款约定甲公司长期资本负债率不可高于50%、利息保障倍数不可低于5倍。为占领市场并优化资本结构，公司拟于2019年末发行附认股权证债券筹资20000万元。为确定筹资方案是否可靠，收集资料如下：
　　资料一：甲公司2019年预计财务报表主要数据。
　　单位：万元

　甲公司2019年财务费用均为利息费用，资本化利息200万元。
　　资料二：筹资方案。
　　甲公司拟平价发行附认股权证债券，面值1000元，票面利率6%，期限10年，每年末付息一次，到期还本。每份债券附送20张认股权证，认股权证5年后到期，在到期前每张认股权证可按60元的价格购买1股普通股。不考虑发行成本等其他费用。
　　资料三：甲公司尚无上市债券，也找不至合适的可比公司。评级机构评定甲公司的信用级别为AA级。目前上市交易的同行业其他公司债券及与之到期日相近的政府债券信息如下：

　甲公司股票目前β系数1.5，市场风险溢价4%，企业所得税率25%，假设公司所筹资金全部用于购置资产，资本结构以长期资本账面价值计算权重。
　　资料四：如果甲公司按筹资方案发债，预计2020年营业收入比2019年增长20%，财务费用在2019年财务费用基础上増加新发债券利息，资本化利息保持不变，企业应纳税所得额为利润
　　总额，营业净利率保持2019年水平不变，不分配现金股利。
　　要求：
　　（1）根据资料一，计算筹资前的长期资本负债率、利息保障倍数。
　　（2）根据资料二，计算发行附认股权证债券的资本成本。
　　（3）为判断筹资方案是否可行，根据资料三，利用风险调整法，计算甲公司税前债务资本成本；假设无风险利率参考10年期政府债券到期收益率，计算筹资后股权资本成本。
　　（4）为判断是否符合借款合同的保护性条款的要求，根据资料四，计算筹资方案执行后2020年末长期资本负债率、利息利障倍数。
　　（5）基于上述结果，判断筹资方案是否可行，并简要说明理由。

答案：

解析：

（1）长期资本负债率＝40000/（40000＋60000）×100%＝40%
　　利息保障倍数＝（12000＋2000）/（2000＋200）＝6.36
　　（2）假设附认股权证税前资本成本为k，则：
　　1000×6%×（P/A，k，10）＋20×[45×（F/P，8%，5）－60]×（P/F，k，5）＋1000×（P/F，k，10）＝1000
　　60×（P/A，k，10）＋122.37×（P/F，k，5）＋1000×（P/F，k，10）＝1000
　　当k＝7%时，
　　60×（P/A，7%，10）＋122.37×（P/F，7%，5）＋1000×（P/F，7%，10）
　　＝60×7.0236＋122.37×0.7130＋1000×0.5083＝1016.97
　　当k＝8%时，
　　60×（P/A，8%，10）＋122.37×（P/F，8%，5）＋1000×（P/F，8%，10）
　　＝60×6.7101＋122.37×0.6806＋1000×0.4632＝949.09
　　（k－7%）/（8%－7%）＝（1000－1016.97）/（949.09－1016.97）
　　k＝7.25%
　　（3）税前债务资本成本＝5.75%＋[（5.63%－4.59%）＋（6.58%－5.32%）＋（7.20%－5.75%）]/3＝7%
　　筹资后的股票β系数=1.5/[1＋（1-25%）×40000/60000]×[1＋（1-25%）×（40000+20000）/60000]＝1.75
　　股权资本成本＝5.75%＋1.75×4%＝12.75%
　　（4）股东权益増加＝9000×（1＋20%）＝10800（万元）
　　长期资本负债率＝（40000＋20000）/（40000＋20000＋60000＋10800）×100%＝45.87%
　　利息保障倍数＝[12000×（1＋20%）＋2000＋20000×6%]/（2000＋200＋20000×6%）＝5.18（倍）
　　（5）由于筹资后的长期资本负债率和利息保障倍数符合借款合同的保护性条款的要求，并且发行附认股权证债券的税前资本成本（7.25%）高于甲公司税前债务资本成本（7%），低于甲公司税前股权资本成本[12.75%/（1-25%）=17%]，所以筹资方案可行。

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