2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-08-13)

发布时间：2021-08-13

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（　　）。【多选题】

A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核

D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

正确答案:A、B

答案解析:选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。

2、针对在审计报告中单设关键审计事项部分，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露

B.考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量，注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见

C.在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项

D.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项

正确答案:B

答案解析:选项B错误，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。

3、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程

B.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息

C.注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序

D.询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：询问本身单独通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

4、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解（    ）。【多选题】

A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

B.实施审计程序的结果

C.获取的审计证据

D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;（选项A）2. 实施审计程序的结果和获取的审计证据;（选项BC）3. 审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。（选项D）

5、下列各情形中，注册会计师认为属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。【单选题】

A.修改或增加审计工作底稿的理由

B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员

C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

正确答案:C

答案解析:选项C属于归档期间对审计工作底稿作出事务性变动。选项D属于归档后变动底稿的“例外情况”。审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。选项A、B属于归档后变动审计工作底稿时的记录要求。

6、下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。【单选题】

A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表

B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C.企业在销售合同订立前，由专人就发货、收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

正确答案:C

答案解析:选项A中出纳人员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C符合内部控制职责分离要求。

7、如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为500万元，并确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，则下列情形中（ ）可能是适当的。【多选题】

A.甲组成部分的重要性水平为510万元

B.乙组成部分实际执行的重要性水平为450万元

C.丙组成部分的重要性水平为120万元

D.各个组成部分的重要性水平之和接近600万元

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误：组成部分的重要性水平应低于集团公司的重要性水平。选项B错误：乙组成部分实际执行的重要性水平为其计划的重要性水平的75%，由此算出乙组成部分的重要性水平将达到600万元，超过了集团公司的重要性水平。

8、集团项目组在评价与组成部分注册会计师的沟通时，可能涉及到组成部分注册会计师工作底稿的复核问题。以下相关说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分应当由集团项目组复核

B.集团项目组在复核时，通常关注的是与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿

C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分

D.组成部分注册会计师的审计工作底稿应按集团项目组的要求编制

正确答案:B

答案解析:选项B正确：集团项目组在复核时，通常关注的是与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿。选项AC错误：集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通。集团项目组应当:(1)与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项;(2) 确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分。选项D错误：组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事实，可能将影响集团项目组的复核范围。

9、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，A注册会计师最可能()。【单选题】

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.要求X公司在期末进行盘点

C.在期末前监盘存货，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

正确答案:B

答案解析:当控制风险处于高水平时，注册会计师应当减少甚至放弃控制测试，不应当增加控制测试(选项A错)，控制风险处于高水平还意味着内部证据的可靠性降低，选项B获取的是实物证据，选项C中“测试盘点日至期末发生的存货交易”以及选项D中对相关记录的检查程序所能获取的均为内部证据，其可靠性均比选项B中的证据低。

10、下列有关选取测试项目的方法的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.审计抽样适用于针对留下运行轨迹的控制实施控制测试和细节测试

B.从某类交易中选取特定项目进行检查构成非统计抽样

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.由于信息系统自动执行的计算，选取全部项目进行检查符合成本效益原则

正确答案:B

答案解析:选项B错误，选取特定项目测试的结果得出的审计结论不能推断至总体，不构成审计抽样。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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