2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-02-28)

发布时间：2020-02-28

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。【多选题】

A.控制环境

B.拟信赖的相关控制的时点或期间

C.错报风险的性质

D.对控制运行产生重大影响的人事变动

正确答案:A、B、C、D

答案解析:控制环境越差、拟信赖的内部控制的运行时间越长、错报风险越严重，对控制运行产生重大影响的人事变动越频繁，都将导致增加所需控制测试的时间。

2、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有（　　）。【多选题】

A.预测、预算和差异分析

B.与竞争对手的业绩比较

C.外部机构提出的报告

D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标；（2）业绩趋势；（3）预测、预算和差异分析；（4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；（5）分部信息与不同层次部门的业绩报告；（6）与竞争对手的业绩比较；（7）外部机构提出的报告。

3、注册会计师于2012年1月27日在对甲公司2011年度财务报表实施审计工作时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2011年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2011年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2011年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是( )。【单选题】

A.借：以前年度损益调整一营业外支出20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：其他应付款 100借：其他应付款 100贷：银行存款 100

B.借：以前年度损益调整-营业外支出20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：其他应付款 100

C.借：营业外支出 20预计负债 80贷：其他应付款 100

D.借：营业外支出 20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：银行存款 100

正确答案:C

答案解析:因为对于财务报表日后调整事项，不能调整货币资金项目，同时在审计调整分录中不涉及以前年度损益调整科目，审计调整分录遵循的是“调表不调账”的原则，选项C正确。

4、在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供作为财务报表中会计分录基础的税额计算服务，在这种情况下，会计师事务所（　　）。【多选题】

A.应当就此与治理层沟通

B.确保该服务只在短期内提供且预期不会重复发生

C.可以安排审计项目组成员提供服务，但是需要安排其他注册会计师复核该人员所做的工作

D.只能安排非审计项目组成员提供服务

正确答案:A、B、D

答案解析:解析：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。

5、下列关于采购和费用支出的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.企业的采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定资产，以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或间接的支出

B.贸易业包括产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用

C.建筑业包括建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用等

D.专业服务业包括律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费，电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

6、下列具有专长的人士中，属于专家的有（）。【多选题】

A.递延所得税会计处理方法方面的

B.税法专家

C.在金融工具会计处理方法的

D.运用复杂模型对金融工具进行估价的

正确答案:B、D

答案解析:在递延所得税会计处理方法方面拥有专长的（选项A）和在金融工具会计处理方法的拥有专长的（选项C）均属于会计、审计领域的专长，不属于注册会计师的专家。税法专家（选项B）和运用复杂模型对金融工具进行估价的专长（选项D）均属于在会计、审计以外领域拥有的专长，属于注册会计师的专家。

7、下列关于关联实体的陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.能够对客户施加直接控制,且客户对该实体重要则属于关联实体

B.受到客户直接控制的实体属于关联实体

C.客户拥有直接经济利益的实体,且对该实体能够施加重大影响,在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体

D.与客户同处于共同控制下的实体,且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。

8、如果识别出舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.应将期中实施实质性程序的结论延伸至期末

B.应考虑在期末或接近期末实施实质性程序

C.应针对剩余期间交易、事项实施实质性程序

D.应放弃利用以前期间实施实质性程序的结论

正确答案:A

答案解析:

选项A错误：对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险) ，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末。因此，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

9、下列各项中，注册会计师与上市公司的治理层沟通的事项可能包括（　）。【多选题】

A.注册会计师与审计相关的责任

B.在审计中对重要性概念的运用

C.与治理层职责相关的补充事项

D.提供审计的收费金额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确：注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
选项B正确：就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以: ( 1 )帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域; (2) 帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。沟通的事项可能包括:(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;(2) 注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;(3) 在审计中对重要性概念的运用。
选项C正确：在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层

级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做。

选项D正确：如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响。

10、注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价,注册会计师应当确定()。【多选题】

A.建立的控制是否能够防止或发现并纠正错报

B.是否存在遗漏的控制环节

C.内部控制运行是否有效

D.内部控制是否针对变化后的业务流程进行修订

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于“控制测试”的内容。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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