2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-07-03)

发布时间：2020-07-03

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、实施财务报表审计时，注册会计师最适宜利用内部审计的工作是（ ）。【单选题】

A.了解内部控制

B.确定重要性水平

C.评估会计估计

D.发表审计意见

正确答案:A

答案解析:选项A正确：注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。因此，注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿，获得对内部控制的了解。选项BCD错误：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。同样，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

2、作为了解内部控制的程序，穿行测试主要用于注册会计师了解内部控制的下列( )步骤中。【单选题】

A.识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报

B.记录相关的内部控制

C.评估内部控制的执行

D.评估内部控制的设计

正确答案:C

答案解析:穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，目的在于确定内部控制是否存在，即内部控制是否被执行。

3、以下审计程序中，属于注册会计师评估舞弊风险的有（）。【多选题】

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

D.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：（1）询问被审计单位的管理层、治理层、内部审计入员以及内部的其他相关人员（选项C正确）；（2）考虑是否存在舞弊风险因素（选项A正确）；（3）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系（选项B正确）；（4）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息，其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程（选项D正确）以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

4、在了解被审计单位内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（ ）。【单选题】

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

正确答案:B

答案解析:选项B正确，选项CD错误：注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。选项A错误：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关。但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关。

5、下列关于分析程序的相关说法中，不是注册会计师实施分析程序的主要目的是（　　）。【单选题】

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

正确答案:B

答案解析:解析：在控制测试中一般不使用分析程序。

6、注册会计师在实施风险评估程序中应当从以下()方面询问被审计单位管理层和财务负责人。【多选题】

A.企业材料采购和产品生产情况

B.可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题

C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

D.所有权结构,组织结构的变化,以及内部控制的变化

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A中的程序是向采购人员和生产人员询问的内容。

7、B公司是A集团旗下公司，注册会计师W负责A集团审计，将B公司识别为不重要组成部分，拟在集团层面对B公司实施分析程序，下列说法中正确的是（　）。【单选题】

A.无须了解B公司注册会计师

B.应当了解B公司注册会计师

C.应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序

D.应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序

正确答案:A

答案解析:选项A正确：如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。

8、针对记录支出环节的控制程序,以下陈述中,恰当的包括()。【多选题】

A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性

B.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,以确保付款入账的及时性

C.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件,在签发支票后注销相关文件,以确保仅对已记录的应付账款办理支付

D.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表,并提交财务经理复核签字,以确保付款记录期间的恰当性

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。每月末,会计主管应当指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,并提交给财务经理复核,财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。这项控制活动不仅可以确保付款记录期间的恰当性,同时可以确保所有付款均已记录。

9、在财务报表审计中，（ ）是对注册会计师责任的最准确概括。【单选题】

A.作为独立第三方，提高财务报表的可信度

B.按审计准则的规定，对财务报表发表审计意见

C.根据获取的审计证据得出合理的审计结论

D.按照审计准则的规定计划和实施审计工作

正确答案:B

答案解析:按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。为履行这一职责，注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

10、如果实施积极式函证未收到回函，注册会计师再次寄发了询证函后仍未得到回应，此时注册会计师通常应（　）。【单选题】

A.再一次寄发询证函

B.视为审计范围受到限制

C.实施替代的审计程序

D.发表保留或无法表示意见的审计报告

正确答案:C

答案解析:如果实施积极式函证未收到回函，注册会计师再次寄发了询证函后仍未得到回应，注册会计师通常应实施替代的审计程序。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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