2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-09-11)

发布时间：2020-09-11

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下面有关实际执行的重要性的理解正确的有()。【多选题】

A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当的低水平

B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平

C.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性

D.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%-75%之间，当注册会计师首次承接审计项目时，应按财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性

正确答案:A、C

答案解析:通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。接近财务报表整体重要性50%的情况：(1)首次接受委托的审计项目；(2)连续审计项目，以前年度审计调整较多；(3)项目总体风险较高(如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等)；(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。接近财务报表整体重要性75%的情况：(1)连续性审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。

2、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（　）。【单选题】

A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

正确答案:B

答案解析:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。

3、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。【多选题】

A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年

B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

C.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

D.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

正确答案:C、D

答案解析:对不属于旨在减轻特别风险的控制测试应当每三年至少对控制测试一次，所以选项A不正确；如果重大错报风险较大或对控制的拟信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。但此时如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。

4、针对项目质量控制复核的时间，以下说法中，正确的是（）。【单选题】

A.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

C.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

D.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

正确答案:D

答案解析:选项D正确，质量控制准则明确规定项目质量控制复核应在出具审计报告前完成。

5、以下监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。【单选题】

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

正确答案:A

答案解析:选项A不相关：只能取得存货记录准确性的审计证据，而不能证实完整性认定；选项B相关：属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；选项CD相关：均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标。

6、下列关于管理层提供的书面声明的说法中,正确的有(     ) 。【多选题】

A.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一

B.书面声明本事并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

C.如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明,则注册会计师不必获取其他审计证据

D.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误：即使管理层已提供书面声明的事实,注册会计师仍然应当就管理层责任履行情况或具体认定获取其他审计证据。

7、下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（　　）。【多选题】

A.财务报表批准报出日

B.注册会计师的责任段

C.注册会计师签名并盖章

D.强调事项段

正确答案:B、C

答案解析:标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

8、下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是()。【单选题】

A.评估的认定层次重大错报风险水平越高,越不需要实施函证

B.评估的认定层次重大错报风险水平越低,越应当实施函证

C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平

D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款

正确答案:D

答案解析:选项A不恰当,评估认定层次的重大错报风险越高,越需要实施函证程序收集审计证据；选项B不恰当,评估认定层次的重大错报风险越低时,注册会计师要求函证程度越低；选项C不恰当,函证是从第三方取证,获取的审计证据可靠性高,可以有效降低检查风险。

9、下列关于审计程序的说法中正确的有()。【多选题】

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行越有效，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高

B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

正确答案:B、D

答案解析:在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；评估认定层次重大错报风险越高，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高，所以选项A不正确；注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报，但不能直接据此发表审计意见，所以选项C不正确。

10、下列活动中,很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有()。【多选题】

A.为审计客户设计、实施和维护内部控制

B.指导审计客户的员工编制合并报表并对合并报表结果负责

C.对审计客户重大关联方担保业务进行授权

D.针对审计客户战略方针调整,提出了系统规划,董事会全部采纳了注册会计师的方案

正确答案:A、B、C、D

答案解析:会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责:(1)制定政策和战略方针;(2)指导员工的行动并对其行动负责;(3)对交易进行授权;(4)确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议;(5)负责按照适用的会计准则编制财务报表;(6)负责设计、实施和维护内部控制。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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