2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-14)

发布时间：2021-01-14

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是（ ）。【单选题】

A.评估的重大错报风险为低水平

B.控制测试表明内部控制执行有效

C.被函证者能认真对待函证回函

D.应收账款期末余额较小甚至为零

正确答案:A

答案解析:选项A正确：如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。

2、针对D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）业务信息，如果仅从财务重大性角度判断，审计项目组应当评估为重要组成部分的是（）。【单选题】

A.丁的利润总额占D集团的5%

B.甲的总资产占D集团的10%

C.乙的营业收入占D集团的25%

D.丙的现金流量占D集团的7. 5%

正确答案:C

答案解析:选项C正确。通常，对于超过选定基准（比如集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入）15%的组成部分应当判断为重要组成部分。

3、如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师通常的应对程序有（）。【多选题】

A.在不预先通知的情况下对特定存放 地点的存货实施监盘

B.在同一天对所有存放地点实施存货监盘

C.更严格地检查包装箱中的货物

D.考虑利用专家的工作

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

4、下列有关统计抽样与非统计抽样的相关表述中，正确的是()。【单选题】

A.统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断

B.使用随机数表、系统选样，或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽样和非统计抽样中均可使用

C.统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制

D.统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

正确答案:D

答案解析:选项A，使用统计抽样方法时，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模，但并不表明不能量化，教材就有在细节测试中采用非统计抽样的样本规模的计算公式选项B，随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法，可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用，而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用；选项C，非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量但可以控制。

5、在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作底稿做出的事务性变动不包括（　　）。【单选题】

A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审计工作底稿

B.删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

正确答案:A

答案解析:如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项B）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项D）；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

6、注册会计师执行2015年度财务报表审计业务时，下列关于实质性程序时间的安排中，恰当的有（ ）。【多选题】

A.在2016年初对营业收入实施截止测试

B.在审计报告日对存货实施监盘

C.在财务报表日函证应收账款

D.在2015年末对或有事项实施实质性分析

正确答案:A、C

答案解析:选项B错误：为了获取资产负债表日的存货余额证据，显然不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点或期末以后时点实施存货监盘等相关审计程序。选项D错误：或有事项难以预期，不宜实施实质性分析，且对或有事项的审计时间应当安排在接近审计报告日。

7、下列有关集团项目组参与组成部分注册会计师的工作的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的进一步审计程序

C.如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，而该组成部分不是重要组成部分这一事实，成为首要考虑的因素

D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式包括复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分

正确答案:A、D

答案解析:选项A正确：如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项B错误：如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。选项C错误：如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，而该组成部分不是重要组成部分这一事实，成为次要考虑的因素。选项D正确：集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解。这些方式可能还包括:(1)与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解。(2) 复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划。(3) 实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险。集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同实施这类程序。(4) 设计和实施进一步审计程序。集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施这类程序。(5) 参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议。(6) 复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。

8、以下审计程序中,属于风险评估程序的有()。【多选题】

A.询问管理层业绩考核指标完成情况

B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况

C.分析应收账款账龄,复核计提的坏账准备是否准确

D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

正确答案:A、B、D

答案解析:风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险,选项C是实质性程序的性质,是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。

9、如果存在下列（ ）情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。【多选题】

A.注册会计师对管理层诚信产生重大疑虑

B.管理层拒绝提供审计准则要求的书面声明

C.书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致

D.管理层要求修改已提交注册会计师的书面声明

正确答案:A、B

答案解析:选项C错误：此情况应进行调查，确定不一致的原因，才能决定对审计意见的影响。选项D错误：此情况并不意味着管理层不提供书面声明，故不一定发表无法表示意见。

10、按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论

B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师在重新编制总体审计策略和具体审计计划的同时，应保留原有的总体审计策略和具体审计计划。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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