2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-04-27)

发布时间：2021-04-27

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在接受委托前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.由后任注册会计师直接向前任沟通

B.如果前任未向后任作出答复，后任应当拒绝接受委托

C.如果前任未向后任作出答复，后任也可能接受委托

D.即使沟通后未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。在被审计单位允许前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出充分答复的情况下，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复。选项B错误，选项C正确：如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。此时，后任注册会计师需要判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑对接受委托的影响;如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。选项D正确：前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密。即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。

2、注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最本质的原因是（    ）。【单选题】

A.合理利用内部审计的工作可以提高审计工作的效率

B.内部审计是内部控制的重要组成部分

C.注册会计师有能力评价内部审计工作

D.内部审计与注册会计师审计实现目标的手段接近

正确答案:A

答案解析:选项A正确：内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。

3、下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。【多选题】

A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，而不是所有。

4、在对被审计单位风险评估过程进行了解时，注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险。

B.注册会计师需要考虑被审计单位是否已建立某种机制，以识别和应对可能产生重大且普遍影响的变化。

C.注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。

D.如果发现与财务报表有关的风险因素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

5、A公司于2010年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3 000万元预计负债。2011年6月，经高级人民法院终审裁定A公司应承担赔偿责任总额为1 000万元，A公司据此冲减3 000万元的预计负债，确认1 000万元的其他应付款和2 000万元的营业外收入。对此注册会计师对2011年报表的审计结论应当是（　　）。【单选题】

A.建议A公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2 000万元

B.建议A公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2 000万元

C.建议A公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1 000万元

D.无须建议A公司进行调整

正确答案:B

答案解析:解析：按照企业会计准则的规定，当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额直接计入或冲减当期营业外支出。但是A公司却将多提的2 000万元预计负债确认为2011年度的营业外收入，所以应建议其调整为营业外支出。

6、针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责

B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告

C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责

正确答案:A

答案解析:选项A错误，项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项（选项A错误）；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。

7、下列有关审计证据适当性的表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.以纸质形式存在的审计证据比电子形式的审计证据更可靠。

C.传真件容易被篡改，可靠性较低。

D.如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，即使是直接获取的证据，也可能不可靠。

正确答案:B

答案解析:选项B错误：以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。选项A正确：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据。选项C正确：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项D正确：注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审计证据虽然是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。

8、A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证,但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证,因此修改了审计计划,对应收账款函证执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是()。【单选题】

A.重新测试相关的内部控制

B.检查有关原始凭据,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

C.实施实质性分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

正确答案:B

答案解析:选项B最恰当。抽查与销售交易有关的原始凭证,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等,可以验证应收账款的真实性。

9、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（　　）。【多选题】

A.应收账款账户的重要性水平较高

B.应收账款在全部资产中所占比重较大

C.相关的内部控制是有效的

D.相关的内部控制是无效的

正确答案:B、D

答案解析:解析：选项AC应减少函证的数量；选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量；选项D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。

10、注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（　　）。【多选题】

A.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将重大错报风险降低到一个可接受水平

B.如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见

C.如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响

D.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将重大错报风险降低到一个可接受水平

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：选项B不正确，如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则可以直接提出审计结果所支持的意见。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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