2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-11-18)

发布时间：2020-11-18

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关存货监盘或盘点的相关做法中，正确的是（）。【单选题】

A.审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况

B.审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定被审计单位是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内

C.由于被审计单位人手不足，审计项目组受管理层委托代为盘点被审计单位异地专卖店的存货，并将盘点记录作为被审计单位的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿

D.在被审计单位存货盘点结束前，审计项目组应取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录

正确答案:D

答案解析:选项A错误：无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况；选项B错误：已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内；选项C错误：盘点存货是被审计单位管理层的责任。

2、丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目合伙人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（　　）。【多选题】

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

正确答案:A、C、D

答案解析:确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

3、注册会计师应以()为重点，确定期初余额对本期财务报表的影响。【多选题】

A.上期期末已存在并延续至本期的交易

B.上期所采用的会计政策

C.上期结转至本期的金额

D.上期期末已存在的或有事项及承诺

正确答案:B、C、D

答案解析:A：企业在正常经营过程中，大部分交易都可能延续到本期，而注册会计师对期初余额的审计是有选择的，并非像针对期末余额那样进行全局性审计。

4、以下A注册会计师考虑财务报表存在重大错报的处理中,不恰当的是()。【单选题】

A.与治理层讨论未披露信息的情况

B.在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质

C.如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止

D.在意见段后增加其他事项段说明未披露信息相关的重大错报

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。注册会计师如果发现财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报,注册会计师应当采取以下措施：(1)与治理层讨论未披露信息的情况；(2)在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质；(3)如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止。

5、注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时,需要考虑的事项包括()。【多选题】

A.被审计单位的财务报告时间表

B.根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识

C.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式

D.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。

6、以下事项中,与制定总体应对措施最相关的是()。【单选题】

A.期末存货发生减值

B.应收账款坏账增加

C.控制环境薄弱

D.毛利率下降

正确答案:C

答案解析:选项C正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风险,其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。

7、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。【单选题】

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.确定重大不确定事项发生的可能性

正确答案:D

答案解析:按规定，注册会计师使用整体重要性水平的目的有：(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。可见不宜选D。

8、在评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性时，注册会计师的下列做法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以了解和测试针对数据的内部控制

B.当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以复核数据的完整性和内在一致性

C.如果专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据，注册会计师应当测试这些原始数据

D.如果专家已测试原始数据，注册会计师可以通过复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性

正确答案:A、B、D

答案解析:选项AB正确：当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时/注册会计师可以实施下列程序测试这些数据:1.核实数据的来源，包括了解和测试(适用时)针对数据的内部控制，以及向专家传送数据的方式(如相关) ;2. 复核数据的完整性和内在一致性。选项C错误：在许多情况下，注册会计师可能测试原始数据。然而，在另外一些情况下，如果专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据，该专家可能会测试这些原始数据。选项D正确：如果专家已测试，注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。

9、注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括( )。【多选题】

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据

C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D是在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素，不是注册会计师在对整体层面内部控制的监督进行了解和评估时要考虑的因素。

10、以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是（）。【单选题】

A.检查有关原始凭证，如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等

B.重新测试相关的内部控制

C.实施实质性分析程序

D.审查资产负债表日后的收款的内部控制执行情况

正确答案:A

答案解析:选项A最有效。抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等，可以验证应收账款的真实性。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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