2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-02-27)

发布时间：2021-02-27

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师的下列情形中,因自身利益导致对独立性产生不利影响的有()。【多选题】

A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有很小的直接经济利益

B.鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户

C.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

D.会计师事务所承接的审计业务采用或有收费安排

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在选项A中,鉴证业务项目组成员不能在鉴证客户中拥有直接经济利益,即使很小的经济利益也属于禁止情形。

2、职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（　　）。【多选题】

A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序

B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.评价审计证据时，有助于谨慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在审计过程中，保持职业怀疑的作用包括:1.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。（选项A）2. 在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险;有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。（选项B）3、在评价审计证据时保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。（选项C)此外，保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。(选项D）

3、下列有关舞弊事项中，注册会计师可能与治理层沟通的有（）。【多选题】

A.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

B.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

C.注册会计师注意到的可能对财务信息作出虚假报告的管理层行为

D.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权适当性的疑虑

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师可能与治理层沟通的有关舞弊事项。

4、注册会计师拟实施的下列审计程序中，具有不可预见性的有( )。【多选题】

A.实地盘查一些价值较低的固定资产

B.留意是否有不同的供应商使用相同银行账户

C.少选几个月的银行存款余额调节表进行测试

D.询问以前审计接触不多的客户员工

正确答案:A、B、D

答案解析:C中“少选”可能降低审计质量，不符合准则要求。

5、下列关于特别风险的表述中正确的有()。【多选题】

A.注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

正确答案:A、C、D

答案解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

6、A注册会计师在执行下列()工作中可能需要利用专家的工作。【多选题】

A.了解X公司及其环境

B.识别、评估X公司2011年财务报表重大错报风险

C.针对评估的X公司2011年财务报表层次风险,确定并实施的总体应对措施

D.在对X公司2011年财务报表形成审计意见时,评价已获取的审计证据的充分性和适当性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,以上答案均正确。

7、针对应付账款完整性认定错报风险,以下实质性程序获取的审计证据中,证明力最强的是()。【单选题】

A.供应商发票

B.供应商提供的月末对账单

C.甲公司编制的连续编号的验收单

D.甲公司编制的连续编号的订购单

正确答案:B

答案解析:首先,选项A和B的审计证据都是外部证据,选项C和D的审计证据都是内部证据,答案在选项A和B中产生。选项B中,供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证,月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细记录,能有效证明是否存在漏记应付账款的行为,与应付账款完整性认定相关。选项A中,供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为。

8、注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，以下程序不正确的有（　）。【多选题】

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额是正确的

正确答案:B、D

答案解析:选项B，对于银行存款余额为零的账户也是要执行函证程序；选项D，即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的。

9、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。【单选题】

A.持续经营产生的利润

B.非经常性收益

C.资产总额

D.营业收入

正确答案:B

答案解析:注册会计师通常应当选择较为稳定的基准确定重要性水平。非经常性收益不具有稳定性，不宜作为判断重要性水平的基准。

10、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有()。【多选题】

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

正确答案:A、B、C

答案解析:向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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