2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-12-26)

发布时间：2021-12-26

---

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、U事务所的20×1年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的Y公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是( )。【单选题】

A.U事务所与Y公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性

B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系

C.U事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性

D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核

正确答案:B

答案解析:A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立；B是规定；如能满足B中要求，则无需采取C、D中的措施。

2、B会计师事务所接受审计委托后,查阅A事务所的审计工作底稿的下列说法中,恰当的是()。【单选题】

A.B事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅A事务所审计工作底稿

B.B事务所必须查阅A事务所的审计工作底稿

C.B事务所如需查阅A事务所的工作底稿不需要再次征得X公司的同意

D.B事务所无法查阅2010年X公司财务报表审计工作底稿时,应终止业务

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。B事务所接受委托前的沟通是必须的,接受委托后的沟通不是必要程序,B事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅A事务所的审计工作底稿,但也应征得X公司的同意。

3、被审计单位无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，因为内部控制存在以下固有局限性( )。【多选题】

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

D.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的

正确答案:A、C

答案解析:内部控制的固有局限性：在决策时人为判断可能出现错误和因人失误而导致内部控制失效；控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而规避。

4、注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以实现的期初余额的审计目标有()。【多选题】

A.期初余额是否存在重大错报

B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

C.会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

D.期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。注册会计师是对本期财务报表发表审计意见,对期初余额的审计主要是确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,没有必要确定期初是否不存在重大错报。

5、下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。【多选题】

A.总体变异性

B.控制的预期偏差

C.控制的执行频率

D.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。注册会计师应考虑以下影响控制测试范围的因素：（1）执行控制的频率（选项C）；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差（选项B）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（选项D）。

6、在了解管理层作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化以及变化的原因时,注册会计师考虑的以下事项中,不恰当的是()。【单选题】

A.在评价管理层如何作出会计估计时,注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化

B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时,需要改变估计方法加以应对

C.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法,则注册会计师需要管理层调整新方法与原方法对会计估计差异调整

D.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法,则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当,或者新方法本身就是对变化的应对

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。管理层作出会计估计的方法会随着经营环境的变化和适用的财务报告框架的调整而调整,注册会计师需要确认的是管理层改变了会计估计的方法的原因和依据是否合理,如果会计估计不合理,则注册会计师需要提请管理层调整。

7、在应对下列（  ；  ；）情况导致的重大错报风险时，注册会计师如果拟信赖相关领域的控制，应当在当期实施控制测试。【多选题】

A.识别出舞弊风险因素

B.管理层凌驾于控制之上

C.超出正常经营范围的交易

D.已经两年未测试过该内部控制

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师是否需要在本期测试某项控制的决策过程如下图所示：选项AB正确：二者属于特别风险，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。选项C错误：超出正常经营范围的交易不一定存在特别风险。选项D正确：每三年至少对控制测试一次。已经两年未测试，本期应当测试。

8、与手工系统相比，在信息系统环境下，注册会计师应该特殊考虑的是()。【单选题】

A.审计目标

B.进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

C.审计线索存在的形式

D.基本审计准则

正确答案:C

答案解析:计算机信息系统的运用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。

9、下列事项中，属于初步业务活动的有（）。【多选题】

A.了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制

B.评价注册会计师遵守职业道德要求的情况

C.实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量管理程序

D.注册会计师就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误。初步业务活动解决的是审计业务委托前的问题，选项A属于承接审计业务后，实施风险评估程序的事项。

10、以下人员中,拥有经济利益对独立性影响程度最重大的是()。【单选题】

A.网络事务所合伙人

B.关键审计项目合伙人

C.审计项目组成员的主要近亲属

D.与审计项目组成员关系密切的人员

正确答案:B

答案解析:选项B恰当。在审计业务过程中,针对在审计客户中拥有经济利益的主体而言,如果其职业判断、对审计过程的决策与审计业务越直接,则该主体对独立性的不利影响越大。故选项B正确。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。