2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-03-09)

发布时间：2021-03-09

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下各项中，属于审计过程的主要阶段的有（ ）。【多选题】

A.接受业务委托

B.计划审计工作

C.识别和评估重大错报风险

D.应对重大错报风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除四个选项外，审计过程还包括编制审计报告这一重要阶段。

2、在集团财务报表审计中，以下有关了解组成部分注册会计师的说法中，正确的是（    ）。【单选题】

A.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

B.经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

C.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，那么应当了解这些组成部分注册会计师

D.经过了解，如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

正确答案:A

答案解析:选项C错误：如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。选项B错误：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。选项D错误：集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

3、审计业务约定书应约定的内容包括()。【多选题】

A.审计应执行的程序

B.注册会计师的责任

C.财务报表审计的目标与范围

D.管理层的责任

正确答案:B、C、D

答案解析:审计程序是注册会计师根据审计准则的要求在审计计划中制定的。一般只有在提供对“财务信息执行商定程序”时，才会在业务约定书中约定程序。

4、如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的标准是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。具体来说，下列针对二者关系的判断中，正确的有（）。【多选题】

A.总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受

B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受

C.总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不能接受

D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误。如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，总体均不能接受。

5、对已发生的坏账损失实施实质性程序时，在注册会计师发现的以下情况中，不正确的是()。【单选题】

A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

B.某债务人尚未完成清算时，根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

正确答案:B

答案解析:在本题中，B中所述情况，因债务人尚未完成破产清算，尚有偿还能力，所以不能全额确认为坏账损失。

6、只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（　　）。【单选题】

A.减少样本规模

B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样

C.扩大样本规模

D.提高审计风险

正确答案:C

答案解析:解析：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。

7、注册会计师在执行下列工作时，可能不会考虑利用专家工作的是( )。【单选题】

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.针对评估的财务报表层次重大错报风险，确定并实施总体应对措施

D.根据尚未调整或披露的错报确定审计意见

正确答案:D

答案解析:确定审计意见属于审计领域的判断工作。

8、下列被审计单位的控制中,通常与审计无关的是()。【单选题】

A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回

B.公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品

C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统

D.工厂存货定期盘点

正确答案:C

答案解析:被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

9、会计师事务所与审计客户之间存在的下列（ ）关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。【多选题】

A.事务所按约定推广客户的产品并收取劳务费

B.客户按协议推广事务所的服务并收取服务费

C.银行客户将由该事务所审计列入贷款的条件

D.事务所每年对客户实施审计并收取审计费用

正确答案:A、B、C

答案解析:A属于事务所推广客户的产品；B属于客户推广事务所服务；C属于将会计师事务所的服务与客户的服务结合在一起，这些商业关系都是职业道德所禁止的；D属于正常的审计业务。

10、下列各项因素中，与控制测试范围成反向变动关系的是（ ）。【单选题】

A.控制的执行频率

B.对控制的信赖程度

C.可容忍偏差率

D.预期偏差率

正确答案:C

答案解析:选项C正确：可容忍偏差率是与审计抽样相关的概念。可容忍偏差率是注册会计师愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。可容忍偏差率越低，所需样本规模的就越大，即控制测试的范围就越大。选项A错误：控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。选项B错误：对控制的拟信赖程度越高，控制测试的范围越大。选项D错误：预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率加以衡量(也可称为预期偏差率)。控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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