2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-08-29)

发布时间：2020-08-29

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于计算机辅助审计技术的使用领域,以下最适合环节是()。【单选题】

A.细节测试

B.分析程序

C.检查文件记录

D.重新执行

正确答案:B

答案解析:选项B恰当。注册会计师利用分析程序形成结论时,不仅需要大量的数据支持,而且需要找出这些数据之间的某种关系,应用计算机辅助审计技术可以节省工作量。

2、在传统的手工会计系统中,注册会计师审查记录的方法是()。【单选题】

A.控制测试

B.制度基础审计方法

C.顺查法和逆查法

D.资产负债表审计方法

正确答案:C

答案解析:在传统手工会计系统的审计中,顺查法和逆查法可以检查和确定被审计单位是否正确地反映了被审计单位的经济业务。

3、针对应收账款是否实施函证程序,以下不对应收账款实施函证的情形中,恰当的有()。【多选题】

A.根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

B.注册会计师认为函证很可能无效

C.金额较小

D.账龄较短

正确答案:A、B

答案解析:根据函证审计准则第十三条,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。

4、在计算机信息系统下，注册会计师应()。【单选题】

A.同时评估一般控制与应用控制

B.在评估应用控制之前先行评估一般控制的有效性

C.在评估一般控制之前先行评估应用控制的有效性

D.当他们信赖系统控制时，仅评估一般控制

正确答案:B

答案解析:信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效是否能够信任。选项B是正确的。

5、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断,以下说法中不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况

B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,本身也不足以测试控制运行的有效性

D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性,注册会计师往往还需要实施检查获取充分、适当的审计证据

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当，注册会计师在了解内部控制或测试控制运行有效性时都不适合采用分析程序。

6、集团项目组在确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时，需要考虑的因素包括( )。【多选题】

A.组成部分是否发生重大变化

B.内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响

C.组成部分是否应用相同的系统和程序

D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动

正确答案:A、B、C、D

答案解析:集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：(1)预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；(2)组成部分是新设立的还是收购的；(3)组成部分是否发生重大变化；(4)内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；(5)组成部分是否应用相同的系统和程序；(6)集团层面控制运行的有效性；(7)通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；(8)与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；(9)是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

7、如果针对2012年3月18日知悉了可能导致修改审计报告事实,注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】

A.与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

B.如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或修改的审计报告

C.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注X所述事项的日期为2012年3月18日之外，2012年3月15日”

D.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2012年3月18日”

正确答案:A、B、C

答案解析:如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期；如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

8、U会计师事务所及其注册会计师在20×2年度为其审计客户X公司提供的下列非鉴证服务中，不会对独立性产生不利影响的是（ ）。【单选题】

A.某职员接受事务所指派，指导X公司财务人员处理复杂的账务

B.某职员私下在X公司兼职，替公司确定接受哪些审计建议

C.受X公司信用部门委托，调查客户的信用状况并调整授信额度

D.受X公司董事会委托，暗访公司销售人员遵章守纪的情况

正确答案:B

答案解析:A属于“指导员工的行动并对其行动负责”；B：对职员的个人行为，只要不安排其参与审计，即可避免对独立性的影响。C属于“对交易进行授权”；D属于“维护内部控制"。选项ACD都属于代行管理职能，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

9、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　）。【单选题】

A.修改财务报表整体的重要性

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

正确答案:A

答案解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

10、注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（　）。【多选题】

A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

B.分析程序

C.观察和检查

D.函证

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

随着我国经济水平的高速发展和人民生活水平的提高，食品的安全与健康越来越受到消费者的关注，绿色、健康的果汁饮料越来越受到消费者的青睐。根据目前全球饮品的趋势。饮料类产品按特质分为“乐趣”、“养身”、“方便”和“健康”四大类。而果汁属于“健康”一类。消费者购买果汁的主要动力是希望能获得其中有益健康的成分。大部分消费者对纯果汁的营养价值更为信任，其中追求高品质生活的人群，知识女性和中老年人更看重纯果汁的健康特性，这些人消费能力较强，消费理念成熟且难以改变。国内果汁市场真正发展还不到10年，目前国内果汁人均年消费量还不到1L，仅相当于世界平均水平的1／10，发达国家平均水平的1／40，因此，果汁市场在中国仍有巨大的发展空间。

新的《食品安全法》中要求追溯原材料。这对于那些拥有自身原果生产基地的果汁企业是很好的机会。

在各饮料巨头的暗战中，果汁饮料市场的争夺将更为激烈。现有的果汁饮料市场存在着几股不同的力量：一是跨国公司如可口可乐、百事可乐等，这也是最强劲的一股力量；二是有台湾背景的统一和康师傅；三是汇源、娃哈哈、养生堂等国内知名企业。整体上看，果汁市场竞争表现出两大特征：一是饮料市场竞争非常激烈，果汁类饮料品牌众多；二是竞争对手有强大的资金支持，市场宣传与推广力度很大。中国有五千多年的蚕桑文化历史，种桑养蚕在中国家喻户晓，消费者对桑椹的认知度较高，具有较好的市场基础。

甲公司是一家集科研、生产、销售为一体的科技型出口企业，聚焦于桑椹果汁产品的生产。拥有一支集研究员、博士、硕士在内的多学科高素质人才组成的队伍。对桑椹的研究已经有几十年的历史，取得多项技术专利，对桑椹的研究已达到世界领先水平，是国内唯一获得绿色食品标志的果汁类饮品。该公司桑椹果汁的生产规模全国第一，规模经济效应明显。整个生产过程严格按照绿色食品的四个要求进行全程控制：第一，按绿色食品的要求选择种植基地，拥有1330亩的桑果种植基地。原料基地在大气、土壤、水资源等方面进行严格控制。但这也造成符合要求的基地远离城市，运输成本偏高。同时，桑果生产周期一年只有1季，果实小，须人工采摘；第二，使用符合绿色食品要求的有机化肥；第三，产品的加工生产严格按照IS09001标准执行。果汁的质量、颜色、味道的调配、果汁的成分和含量的稳定性都是同类产品无法与之相比的；第四，原汁的加工处理严格控制在1：1。产品原汁含量高，纯鲜榨，营养成分丰富。

由于资金的限制，企业在品牌推广、企业与产品的宣传、渠道的建设等方面与众多饮料企业相比明显处于劣势，企业产品的知名度不高。由于企业本身体制问题，人才队伍的结构明显重技术轻市场。销售队伍的建设落后于产品发展的需要，产品的市场开发缺乏力度。

要求：

(1)请使用SWOT分析法对甲公司的环境进行分析；

(2)甲公司在经营的过程中采取了哪些战略类型?

(3)针对该公司销售管理问题，请给出相应的解决方案。

正确答案：

(1)优势：

①拥有大面积桑椹种植基地。该公司拥有l330亩的桑果种植基地，原材料供应有

了绝对的保障。

②具有雄厚的技术优势。是一家集科研、生产、销售为一体的科技型出口企业。拥有一支集研究员、博士、硕士在内的多学科高素质人才组成的队伍。对桑果的研究

已经有几十年的历史，取得多项技术专利，对桑椹的研究已达到世界领先水平，是国内唯一获得绿色食品标志的果汁类饮品。

③桑椹果汁的生产规模全国第一，规模经济效应明显。

④全程安全质量控制。桑椹果汁的生产严格按照绿色食品的四个要求进行全程控制：第一，按绿色食品的要求选择种植基地，原料基地在大气、土壤、水资源等方面进行严格控制；第二，使用符合绿色食品要求的有机化肥；第三，产品的加工生产严格按照IS09001标准执行。果汁的质量、颜色、味道的调配、果汁的成分和含量的稳定性都是同类产品无法与之相比的；第四，原汁的加工处理严格控制在1：1。产品原汁含量高，纯鲜榨，营养成分丰富。

劣势：

①成本高。首先，原材料基地的建设必须考虑大气、土壤、水资源等符合绿色食品认证要求的因素，造成符合要求的基地远离城市，运输成本偏高；其次，桑果生产周期1年只有1季，果实小，须人工采摘。

②知名度低。由于资金的限制，企业在品牌推广、企业与产品的宣传、渠道的建设等方面与众多饮料企业相比明显处于劣势，企业产品的知名度不高。

③销售力量偏弱。由于企业本身体制问题，人才队伍的结构明显重技术轻市场。销售队伍的建设落后于产品发展的需要，产品的市场开发缺乏力度。

机会：

①市场发展空间巨大。国内果汁市场真正发展还不到10年，目前国内果汁人均年消费量还不到1L，仅相当于世界平均水平的1／10，发达国家平均水平的1／40，因此，果汁市场在中国仍有巨大的发展空间。

②消费者对绿色健康食品的追求。随着我国经济水平的高速发展和人民生活水平的提高，食品的安全与健康越来越受到消费者的关注，绿色、健康的果汁饮料越来越受到消费者的青睐。

③《食品安全法》实施的良机。新的《食品安全法》中要求追溯原材料。

④桑果的种植历史悠久。中国有五千多年的蚕桑文化历史，种桑养蚕在中国家喻户晓，市场基础较好。

威胁：

①饮料市场竞争非常激烈，果汁类饮料品牌众多。

②竞争对手有强大的资金支持，市场宣传与推广力度很大。

(2)甲公司在经营的过程中采取了两种战略类型。一种是集中化战略，一种是后向一体化战略。集中化战略是针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化获取竞争优势的战略。根据案例材料可知，该公司是一家集科研、生产、销售为一体的科技型出口企业，聚焦于桑椹果汁产品的生产。拥有一支集研究员、博士、硕士在内的多学科高素质人才组成的队伍。对桑果的研究已经有几十年的历史，取得多项技术专利，对桑椹的研究已达到世界领先水平，是国内唯一获得绿色食品标志的果汁类饮品。由此可以判断该公司采取的战略为集中化战略。

后向一体化战略是指获得供应商的所有权或加强对其控制权。该公司按绿色食品的要求选择种植基地，拥有1330亩的桑果种植基地，因此采取了后向一体化战略。

(3)根据案例材料可知，由于企业本身体制问题，人才队伍的结构明显重技术轻市场。销售队伍的建设落后于产品发展的需要，产品的市场开发缺乏力度。面对这种

情况，该公司应该加强销售队伍建设。具体工作包括如下：

第一，制定销售队伍人力资源规划。人力资源规划是指企业为取得、利用、改善和维持企业的销售队伍人力资源而采取的策略。具体来讲，包括四个方面的内容：分析现有的销售员工资源。包括优势、劣势、年龄跨度、经验和培训水平等；估计销售队伍可能发生的变化。包括流人企业、流出企业，以及在企业内部流动的情况；

估计企业未来的销售队伍需求，例如数量、类型、质量及技能构成等；确定人才供需之间的缺口，并制定消除该缺口的政策和计划。

第二，在编制人力资源规划的基础上拟定人力资源计划。包括：

招聘计划，所需招募的销售人员数量、招聘时间以及招聘渠道；

培训计划，所需的受训人员的数量及／或现有销售员工的培训需求；

再发展计划，用于销售员工的调动和再培训的计划；

生产力计划，用于提高员工销售能力、降低人力成本和确定销售目标的计划；

冗余计划，选择冗余人员、对冗余人员进行再发展、再培训或再分配的政策，以及

对冗余人员实行的支付政策；

保持计划，为了降低可避免的销售员工浪费和留住人才而采取的行动。

第三，确定合适的招聘方式。根据公司实际情况，适宜的招聘方式为外部招聘。

第四，制定适当的激励和奖励机制。以确保销售人员按照企业的目标高效率地进行有效工作。

第五，采用科学实际的方法对销售人员进行绩效评估。

下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（　）。

A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
B、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
D、针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序
答案：C
解析：
选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

根据以下条件，回答 128～130 题：

A．Laparoscopy

B．Hysteroscopy

C．Colposcopy

D．B type ultrosound

E．CT

第 128 题 可用于诊断子宫颈癌的是（ ）。

正确答案：C

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