2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-02-05)

发布时间：2021-02-05

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列控制活动中，与营业收入完整性直接相关的有（）。【多选题】

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.发运凭证均经事先顺序编号并已登记入账

D.定期与客户核对应收账款余额

正确答案:A、C

答案解析:选项A、C中，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位防止漏记销售业务的关键控制活动；选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；选项D中，定期与客户核对应收账款余额主要是为了确保销售交易的真实发生和金额的正确性。

2、下列有关信息技术控制对审计过程的影响的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系

B.信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的

C.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师仍需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性

D.如针对某一具体审计目标识别出有效的应用控制，在通过测试并确定其运行有效性后，注册会计师能够减少实质性程序

正确答案:B

答案解析:选项B错误：信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。

3、按照审计准则的要求,集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括()。【多选题】

A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

B.查阅前任集团项目组的审计工作底稿

C.与前任集团项目组的沟通

D.与组成部分管理层的沟通

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当。根据审计准则,首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。对于本题中的集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用,与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

4、如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是( )。【单选题】

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.减少部分审计程序

D.拒绝接受委托

正确答案:D

答案解析:依据职业道德守则的要求，对于会计师事务所无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。

5、从性质上看，下列错报中通常被认为是严重的有( )。【多选题】

A.非法交易或舞弊

B.对当期影响不大但对未来各期影响重大

C.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大

D.违反合同某一条款导致银行收回贷款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

6、会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序，下列选项中，属于针对会计估计的风险评估程序有（ ）。【多选题】

A.了解管理层如何做出会计估计

B.了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

C.复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计

D.复核上期财务报表中做出的会计估计的结果

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项AB正确：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：（1）了解适用的财务报告编制基础的要求；（2）了解管理层如何识别是否需要做出会计估计；（3）了解管理层如何识别是否需要做出会计估计。选项CD正确：注册会计师在了解管理层如何识别是否需要做出会计估计时，应当复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用），选项B正确。

7、内部控制无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因是()。【单选题】

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

正确答案:C

答案解析:这是在考察内部控制的固有局限性，与责任划分无关(排除A、D)。固有局限性主要包括人为失误(C)、串通、凌驾、受制于人员素质、成本效益(B)，难以应对非常规事项等。按理，B、C都可入选，但偏偏是单项选择题，二者只能取其一。按教材，“人为失误”被放到了主要的位置上，可见选C更“合乎时宜”。

8、下列有关职业道德规范的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

9、下列被审计单位的控制中,通常与审计无关的是()。【单选题】

A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回

B.公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品

C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统

D.工厂存货定期盘点

正确答案:C

答案解析:被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

10、会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有（　）。【多选题】

A.需要考虑独立性和客观性的情形

B.拟执行工作的时间

C.需要具备的经验、专业知识和技能

D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除了选项ABCD外，会计师事务所还应考虑：对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了( )。

A．合理制定具体审计计划

B．识别和理解被审计单位交易事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程

C．评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

D．评价相关内部控制的设计是否合理,运行是否有效

正确答案：A
解析：在教材中明确地提到“了解控制程序的总要求是,通过对其充分了解,应能够合理地制定出审计计划”。

公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：


甲公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）：



资料二：


在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：(1)20×8年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源等支持。截止到20×8年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。20×8年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记“无形资产”2700万元，贷记“研发支出——资本化支出”2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，甲公司按直线法摊销，并做如下会计处理：借记“管理费用”90万元，贷记“累计摊销”90万元。(2)20×8年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法按期支付货款，经与乙公司协商，于20×8年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免甲公司1000万元债务，余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并做如下会计处理：借记“应付账款”2340万元，贷记“银行存款”1340万元，贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题，因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组。(3)20×8年10月25日，甲公司为某高新技术项目向银行申请配套流动资金贷款，同时申报政府财政贴息。根据与银行签订的贷款协议，贷款期限自20×8年11月1日至20×9年10月31日，贷款金额为20000万元，年利率为60%20×8年11月1日，政府部门批准拨付贴息资金600万元，甲公司于当日收到该笔资金，并做如下会计处理：借记“银行存款”600万元，贷记“营业外收入——政府补助”600万元。(4)20×8年12月，甲公司购入500万元汽车电子仪表。20×9年1月7日，甲公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。甲公司对20×8年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货——存货跌价准备”500万元。(5)20×8年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。20×8年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在20×8年度财务报表附注中披露。


要求：


(1)如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(5)，分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司20×8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。


(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。


(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项(1)，并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告。


审计报告


甲股份有限公司全体股东：


（引言段略）


一、管理层对财务报表的责任


（略）


二、注册会计师的责任


（略）


ABC会计师事务所 中国注册会计师：A


（盖章） （签名并盖章）


中国注册会计师：B


（签名并盖章）


中国××市二O×九年四月二十日




答案：
解析：

(1)根据事项判断是否提出调整建议，并写出调整分录：1)第(1)事项，需要提出调整建议，审计调整分录如下：借：管理费用（900-900/5/12*2）870贷：无形资产8702)第(2)事项，需要提出调整建议，建议对债务重组事项予以披露。3)第(3)事项，需要提出调整建议，审计调整分录如下：借：营业外收入(600-600/12*2)500贷：长期应付款——递延收益5004)第(4)事项，需要提出调整建议，应建议予以披露，并做以下审计调整分录：借：存货——存货跌价准备500贷：资产减值损失5005)第(5)事项，需要提出调整建议，应建议做审计调整分录：借：长期股权投资19000投资收益9000贷：预收款项28000


(2)判断审计意见类型1)注册会计师应提出保留意见的审计报告。2)注册会计师应提出保留意见的审计报告。3)注册会计师应提出保留意见的审计报告。4)注册会计师应提出保留意见的审计报告。5)注册会计师应提出否定意见的审计报告。


(3)续写审计报告三、导致保留意见的事项甲公司20×8年自行研发专利技术过程中，发生的研究阶段的费用900万元未按照企业会计准则的规定费用化核算。如果按照企业会计准则费用化核算的规定，甲公司无形资产的账面价值将减少870万元，利润总额减少870万元。四、审计意见我们认为，除了前段所述事项的影响外，甲公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的财务状况以及20×8年度的经营成果和现金流量。



【考点分析】


本题考查的知识点是“审计调整建议、审计意见类型的判断以及审计报告的续写”。针对资料二中的事项：


事项(1)运用会计核算中内部研究开发费用的确认和计量会计知识，对于科技成果应用研究费用900万元属于研究阶段的费用，对于生产前的模型设计和测试费用1800万元属于开发阶段的费用，根据会计准则的规定，研究阶段的费用全部费用化处理，开发阶段的费用根据条件判断是否予以资本化，生产前的模型设计和测试费用满足资本化的条件，应予以资本化处理。


事项(3)运用政府补助的会计知识。对用于补偿企业以后期间费用或损失的政府补助，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入中，本题题目中明确用于高新技术项目的流动资金贷款周期为1年，所以摊销计入营业外收入中的金额是2个月的政府补助金额。


事项(4)运用资产负债表日后事项的会计知识。由于发生损失的原因属于是资产负债表日以后期间发生的意外事故，所以该事项属于日后非调整事项，应予以披露，而不用进行调整。


事项(5)运用长期股权投资处置的会计知识，由于董事会审批于20×9年年作出，所以不应该在20×8年度确认长期股权投资处置的会计核算。



下列各项关于甲公司20X9年度现金流量表列报的表述中，正确的有( )。

A．筹资活动现金流入200万元

B．投资活动现金流入260万元

C．经营活动现金流入5 200万元

D．投资活动现金流出2 800万元

E．经营活动现金流量净额6 080万元

正确答案：BCDE
答案：BCDE
解析：根据题目条件没有介绍筹资活动，选项A错误；投资活动现金流入=60（1）+200（6）=260（万元），选项B正确；经营活动现金流入=6 700+(1000-2500）=5 200（万元），或本期销售商品收到现金5200万元，选项C；投资活动现金流出=200（2）+2 500（3）+100（6）=2800（万元），选项D正确；经营活动现金流量净额=6500-[60-(90-80)]+40+500+920-230-(200-100)+(1000-2500) =6080（万元），选项E正确。
企业所面临的下列风险中，最便于管理的是()。

A、财务风险
B、项目风险
C、操作风险
D、法律或合规性风险
答案：C
解析：
本题考查的知识点是“风险的类型”。在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。

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