2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-11-05)

发布时间：2020-11-05

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在编制财务报表时,管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程,以下过程中恰当的是()。【多选题】

A.形成影响会计估计的相关数据和假设

B.定期复核需要作出会计估计

C.期末对所有已经作出的会计估计重新估计

D.选择适当的会计政策,并规定作出会计估计的流程

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。在必要时管理层需要重新作出会计估计,不可能在期末编制财务报表时对所有已经作出的会计估计进行重新估计。

2、关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

正确答案:B、D

答案解析:解析：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通，但不要求一定采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任，即无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。

3、保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（　　）。【多选题】

A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

C.利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密

正确答案:C

答案解析:解析：选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

4、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（　　）。 【单选题】

A.包括存货的内部控制

B.包括成本会计制度的内部控制

C.包括费用类内部控制

D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制

正确答案:C

答案解析:解析：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。

5、集团财务报表审计中，下列属于集团项目组与集团治理层沟通的事项有（   ）。【多选题】

A.集团项目组接触某些信息受到的限制且管理层拒绝消除限制

B.对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

C.对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

D.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的员工舞弊

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除《中国注册会计师审计准则第1151 号一一与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项:(1) 对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述;(2) 在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述;(3) 对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形;(4) 集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;(5) 涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

6、下列工作底稿中，( )应归入审计档案的“特定项目审计程序表”部分。【多选题】

A.舞弊

B.持续经营

C.关联方

D.错报汇总表

正确答案:A、B、C

答案解析:特定项目审计程序表共包括4个部分，除A、B、C之外，还包括“对法律法规的考虑”。

7、被审计单位没有对下列各组与采购交易相关的职责实施分离。其中，构成控制缺陷的有（ ）。【多选题】

A.提出请购与审批请购单

B.询价与确定从哪家供应商采购

C.采购合同的订立与审批

D.批准请购与批准付款凭单

正确答案:A、B、C

答案解析:批准请购与批准付款凭单均由应付凭单部门负责采购预算的主管人员实施。

8、以下不属于客户的关联实体的是（　　）。【单选题】

A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

B.受到客户直接或间接控制的实体

C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响

正确答案:D

答案解析:关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要；在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；受到客户直接或间接控制的实体；客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要；与客户处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

9、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用的表达中,恰当的有()。【多选题】

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当,分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用,常常是与询问、检查和观察程序结合运用,识别重大错报风险。

10、如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致，则通常检查的内容包括（）。【多选题】

A.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告

B.出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定

C.金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整等

D.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时，检查的内容包括：（1）出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定（选项B）；（2）金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整等（选项C）；（3）是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额（选项D）；（4）如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告（选项A）。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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