2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-09-20)

发布时间：2020-09-20

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列说法中，正确的有( )。【多选题】

A.如果会计师事务所或审计项目组成员与审计客户发生诉讼或可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响

B.接受审计客户礼品或招待可能因自身利益和密切关系产生不利影响

C.会计师事务所不得以降低执业质量为代价降低收费

D.会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项均正确。

2、审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有( )。【多选题】

A.一种审计程序只能取得针对某一项认定的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

正确答案:B、C、D

答案解析:一种审计程序往往可以取得针对几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性，还可以证明银行借款的完整性，所以选项A不正确。

3、如事务所连续两年从某一公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重( )，应向客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。【单选题】

A.超过10%

B.超过15％

C.很高

D.比较高

正确答案:B

答案解析:如果两年后每年收费比例继续超过15%，则会计师事务所应当每年向治理层披露这一事实，并讨论选择采取哪种防范措施。

4、会计师事务所向审计客户提供的以下()诉讼支持服务,很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。【多选题】

A.协助管理和检索文件

B.计算诉讼估计损失

C.查阅有关诉讼信息

D.担任专家证人

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C的事项不会因自我评价或过度推介产生对独立性的不利影响。

5、下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加

B.如果注册会计师识别出被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由

C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实

D.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注

正确答案:C

答案解析:选项C错误，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中某些重大错报未被发现的风险，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。

6、下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间关系的描述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.通常注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计。

B.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。

C.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

D.信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均表述正确。

7、下列对函证银行存款的处理中正确的有()。【多选题】

A.注册会计师委托出纳将询证函送交银行

B.对存款余额为零的开户银行也进行了函证

C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

D.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

正确答案:B、D

答案解析:注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。

8、关于审计证据的定义，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.会计记录所含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础

B.注册会计师不能仅仅依靠会计记录形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

C.只有将会计记录所含有的信息和其他信息结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

D.针对电子数据会计记录，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

正确答案:A

答案解析:选项A错误。会计记录中含有的信息本身并不足以为注册会计师提供充分的审计证据，不能作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

9、下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（　）。【单选题】

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

D.评估会计估计的合理性

正确答案:B

答案解析:选项B正确：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(一)了解适用的财务报告编制基础的要求；(二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(三)了解管理层如何作出会计估计。在(三)中，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)。但是，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

10、接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。【多选题】

A.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通

B.后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定

C.在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密

D.后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B错误，在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位同意后才能与前任注册会计师进行沟通。选项C错误，无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，均应当对沟通过程中获知的信息保密。选项D错误，在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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