2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-08-11)

发布时间：2020-08-11

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关注册会计师与治理层沟通过程的表述中，错误的是（    ）。【单选题】

A.如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

B.在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师需要在书面沟通文件中声明该书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，不应被第三方依赖。

C.注册会计师在向第三方提供与治理层的书面沟通文件的副本前，需要事先征得治理层同意，除非法律法规要求提供。

D.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

2、注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。【单选题】

A.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

正确答案:C

答案解析:注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制，包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息（选项D）；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒（选项B）；（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查（选项A）。

3、信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师的影响体现在对注册会计师的下列( )要求。【多选题】

A.熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理

B.精通函证、监盘、观察、询问、计算等方面的技能

C.精通会计、审计、经济、法律、管理等方面的知识

D.对信息化环境下的内部控制做出适当的评价

正确答案:A、D

答案解析:选项B、C在信息技术产生之前就已经是对注册会计师的要求，并非因信息技术的产生而增加的。

4、以下事项属于内部控制的固有局限性的有()。【多选题】

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

正确答案:A、B、C

答案解析:内部控制的固有局限性表现在以下五个方面：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；(3)内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥；(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用。选项D不属于内部控制的固有局限性。

5、假设F注册会计师对2011年1~10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2011年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有()。【多选题】

A.对该项控制在2011年11~12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2011年11~12月变化情况的审计证据

C.测试甲公司对控制的监督

D.向甲公司管理层询问2011年11～12月该项控制的运行情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。

6、下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（　）。【多选题】

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报

B.内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制

C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

D.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制

正确答案:B、C

答案解析:注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，选项A不正确；被审计单位管理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制，选项D不正确

7、选择进一步程序的总体方案时，如果注册会计师选择了实质性方案，下列说法中正确的是(　　)。【单选题】

A.不需要测试内部控制

B.少依赖或不依赖内部控制

C.不需要了解内部控制

D.应当全部实施实质性程序

正确答案:B

答案解析:选项B正确，选项AD错误：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。选项C错误：应当了解被审计单位及其环境，而内部控制是其中一个要素。

8、以下关于分析程序的各种表达中，正确的是(     )。【单选题】

A.分析程序不用于分析及财务数据与非财务数据之间的内在关系。

B.分析程序不包括对识别出的、与其他相关信息不一致的波动进行的调查。

C.分析程序不用作实质性程序

D.分析程序不用在审计抽样中

正确答案:D

答案解析:选项D正确：在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。（第四章）选项A错误：分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项B错误：分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。选项C错误：注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

9、以下对审计抽样特征的描述中恰当的有()。【多选题】

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

C.扩大样本规模可以降低非抽样风险

D.所有抽样单元包括PPS抽样中的抽样单元都有被选取的机会

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C,扩大样本规模降低的是抽样风险。

10、在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在( )情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。【多选题】

A.上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进

B.内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期发生变化

C.在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生三笔大额交易

D.采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审计技术

正确答案:B、D

答案解析:A：没有理由预期内部控制有效，不应实施控制测试；B：可以预期内部控制有效，一般应实施控制测试；C：业务金额大、笔数少，应全部实施实质性程序；情况D属于典型的“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按规定，应实施控制测试。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。