2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-08-03)

发布时间：2020-08-03

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为，具体涉及下列哪些方面（　　）。【多选题】

A.被审计单位从事的违反法规行为

B.以被审计单位名义从事的违反法规行为

C.管理层和员工个人从事的违反法规行为

D.管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为

正确答案:A、B、D

答案解析:解析：选项C不恰当，违反法规行为包括管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为，但不包括管理层和员工个人从事的、与被审计单位经营活动无关的不当行为。

2、项目组内部的复核人员应当考虑的内容有（　　）。【多选题】

A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

D.审计过程的目标是否已经实现

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：项目组成员实施的复核，应该由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，上述四个选项都属于复核人员应当考虑的因素。

3、注册会计师为证实2014年末应付账款完整性认定，拟实施的下列进一步审计程序中，直接相关的有（　　）。【多选题】

A.抽取2014年末的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录

B.抽取2014年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单

C.检查2015年初银行对账单中大额支付的情况，追查到合同、验收单及发票

D.抽取2014年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A正确：可发现2014年已验收货物但未入账的应付账款。选项B正确：可发现2014年已减少应付账款但实际未付款的情况。选项C正确：可发现2015年直接支付、但未计入2014年应付账款的情况。选项D错误：应对的是应付账款的存在认定。

4、对于需要注册会计师采取行动的第三时段期后事项，注册会计师在知悉该事实后，应当采取的措施包括（  ）。【多选题】

A.如果需要修改财务报表，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项

B.与管理层和治理层讨论该事项

C.确定财务报表是否需要修改

D.确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解管理层对原财务报表的修改情况

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC正确：在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：（1）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；（2）确定财务报表是否需要修改；（3）如果需要修改财务报表，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。选项D：确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解管理层对原财务报表的修改情况是在管理层对财务报表进行了修改的情况下应该实施的措施，不属于注册会计师在知悉该事实后采取的措施。

5、注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括( )。【多选题】

A.对内部审计人员的工作全部重新执行

B.观察内部审计人员正在实施的程序

C.检查内部审计人员已经检查过的项目

D.检查其他类似项目

正确答案:B、C、D

答案解析:注册会计师对内部审计人员特定工作实施的进一步的审计程序主要包括：1.检查内部审计人员已经检查过的项目：2.检查其他类似项目：3观察内部审计人员正在实施的程序。

6、以下事项中，属于导致修改审计计划的有（）。【多选题】

A.对重要性水平的调整

B.对进一步审计程序的更新和修改

C.对审计意见类型的修改

D.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改

正确答案:A、B、D

答案解析:直接导致修改审计计划的事项包括：（1）对重要性水平的调整（选项A）；（2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改（选项D）；（3）对进一步审计程序的更新和修改（选项B）。

7、由于存货自身性质，导致在存货盘点现场实施监盘不可行，注册会计师应当实施的替代审计程序有（）。【多选题】

A.检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录

B.检查持有存货的相关文件记录

C.安排其他注册会计师实施监盘

D.另择日期实施监盘

正确答案:A、B

答案解析:选项AB正确：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行（通常由存货性质和存放地点造成，比如存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点），注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果该存货在盘点日后出售，则可检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录；如果该存货在盘点日后仍未出售或未进一步加工，则可以检查持有存货的相关文件记录，如入库单、仓储单等。选项C错误：此时，其他注册会计师仍然无法监盘。选项D错误：如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘（而非在存货盘点现场实施存货监盘不可行），注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

8、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施恰当的是（　　）。【单选题】

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务

正确答案:A

答案解析:解析：在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作。

9、以下有关其他事项段的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.为提醒使用者关注涉及到的其他事项，注册会计师将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段之后

B.如果拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通

C.对两套以上财务报表出具审计报告的情形下，注册会计师可以在报告中增加其他事项段

D.由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项

正确答案:B

答案解析:解析：如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。

10、A注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时,采用询问程序,以下说法中正确的是()。【单选题】

A.被审计单位业务控制越复杂，A注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制

B.在询问的过程中，A注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制

C.在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度

D.被审计单位业务控制越复杂，A注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

正确答案:A

答案解析:选项B，应该是先询问级别高的人员，然后询问级别低的人员；选项C，应该是将从级别低的人员处获知的信息，向级别高的人员进行核实；选项D应该是询问信息系统人员。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。