2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-06)

发布时间：2019-11-06

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2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户存在编制虚假财务报告错报风险的是( )。【单选题】

A.存在大额现金被经手或处理的情形

B.与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

正确答案:C

答案解析:选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。

2、审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有( )。【多选题】

A.一种审计程序只能取得针对某一项认定的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

正确答案:B、C、D

答案解析:一种审计程序往往可以取得针对几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性，还可以证明银行借款的完整性，所以选项A不正确。

3、独立性概念框架要求注册会计师采取()措施来确保对独立性原则的遵循。【多选题】

A.识别对独立性的不利影响

B.采取必要的防范措施

C.拒绝客户业务或终止业务

D.评价已识别不利影响

正确答案:A、B、D

答案解析:独立性概念框架的工作思路有三个层次,首先识别可能的不利影响；第二是评价已识别的不利影响；第三是在必要时采取防范措施消除或降低不利影响至可接受水平。

4、A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在审计过程中,注册会计师应当与治理层沟通哪些审计工作中遇到的重大困难？【综合题（主观）】

答案解析:审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

5、注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素,下列说法中,与财务报告的性质不相关的是()。【单选题】

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度,注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度,注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表,需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断

正确答案:B

答案解析:选项B不相关。注册会计师所审计的财务报表某些项目的金额本身就可能存在一定的变动幅度,注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理,相关披露是否充分,会计实务的质量是否良好,而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

6、被审计单位现金收入每日均及时送存银行，该项控制活动的主要目的是（）。【单选题】

A.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产

B.确保现金实物、现金收入记录的完整性

C.确保现金收支经过适当授权审批

D.确保现金收支核算正确

正确答案:A

答案解析:选项A正确：将现金收入每日及时送存银行的主要是为了防止现金被盗和非法挪用。

7、内部控制可能会失效，下列选项中，属于内部控制固有局限性导致的内部控制失效的有（   ）。【多选题】

A.执行人员疏忽大意导致控制失效

B.实施控制的成本高于实施控制的效益

C.无法预料例外情况导致控制失效

D.一项控制单独不能防止错报的发生

正确答案:A、B、C

答案解析:

选项ABC正确：内部控制无论如何有效都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括:1.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。2. 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时就没有必要设置该控制环节或控制措施。内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。

选项D错误：评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。

8、确定集团财务报表整体重要性的时间和人员分别为（　）【单选题】

A.实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师

B.初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师

C.制定集团具体审计计划，集团项目组

D.制定集团总体审计策略，集团项目组

正确答案:D

答案解析:选项D正确：在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

9、下列有关书面声明的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见

D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

正确答案:B、C

答案解析:

选项A错误：书面声明的日期不能晚于审计报告日，并非必须与审计报告日相同。

选项D错误：如审计证据不一致，应调查原因，而不是直接修改书面声明。

10、对于下列销售收入确定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。【单选题】

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

正确答案:C

答案解析:选项C正确。通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，看发货单日期与记账日期是否在同一期间，所获取的审计证据与营业收入的“截止”认定最相关。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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