2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-12-26)

发布时间：2020-12-26

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列最影响进一步审计程序的因素是（）。【单选题】

A.财务报表层次重大错报风险

B.认定层次重大错报风险

C.财务报表整体的重要性

D.实际执行的重要性

正确答案:B

答案解析:选项B正确，注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

2、注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化,如果需要测试该项控制在全年是否运行有效性,以下事项描述的做法中,恰当的有()。【多选题】

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围

正确答案:A、B、D

答案解析:对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据,只要系统未发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化测试范围,因此选项A、B、D均为正确选项。对于选项C不恰当,因为注册会计师在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素,手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

3、信赖过度风险和误受风险影响的是( )。【单选题】

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

正确答案:B

答案解析:误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。

4、有效的信息系统需要实现的功能包括（　　）。【多选题】

A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间

B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类

C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值

D.识别和记录全部授权交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

5、注册会计师在执行下列()工作中可能需要利用专家的工作。【多选题】

A.了解被审计单位及其环境

B.识别、评估被审计单位财务报表重大错报风险

C.针对评估的被审计单位财务报表层次风险,确定并实施总体应对措施

D.在对被审计单位财务报表形成审计意见时,评价已获取的审计证据的充分性和适当性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除上述选项所提到的以外，还包括针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。

6、注册会计师在向审计客户提供非鉴证服务时,为避免承担管理层职责的风险,应当确保不存在的事项有()。【多选题】

A.负责作出重大判断和决策

B.评价服务的结果

C.对依据服务结果采取的行动负责

D.决定服务的性质和收费的多少

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当,关于注册会计师提供服务的性质以及收费多少应当由双方协商,不能完全由注册会计师或管理层决定。

7、以下有关非统计变量抽样的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.非统计变量抽样的抽样风险属于非抽样风险

B.恰当运用职业判断有助于降低非统计变量抽样的抽样风险

C.非统计变量抽样也可以量化控制抽样风险

D.非统计变量抽样的抽样风险与样本规模反向变动

正确答案:D

答案解析:选项A错误：属于抽样风险不属于非抽样风险；选项B错误：职业判断与非抽样风险相关，与抽样风险无关；选项C错误：非统计抽样无法量化控制抽样风险。

8、注册会计师在具体审计计划中拟定的其他审计程序，最可能不包括针对（ ）的审计程序。【单选题】

A.销售交易

B.持续经营假设

C.舞弊

D.关联方

正确答案:A

答案解析:其他审计程序是指风险评估程序和拟实施的进一步审计程序之外的审计程序。注册会计师通常针对销售交易实施进一步审计程序。

9、注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。在实质性程序方面，注册会计师可以实施的程序包括（）。【多选题】

A.实地查看

B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

C.对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的人库单等支持性文件

D.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在实务中，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。在实质性程序方面，注册会计师可以实施的程序示例包括:①比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序(例如实地查看等) ;（选项A）②对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序;（选项B）③对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查(例如，对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的人库单等支持性文件，对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件) ;（选项C）④测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。（选项D）

10、针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响

B.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

C.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试

D.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误，如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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