2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-09)

发布时间：2021-01-09

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下事项中不属于审计工作底稿的有（）。【多选题】

A.审计业务约定书

B.财务报表草稿

C.作废的总体审计策略文本

D.管理建议书

正确答案:B、C

答案解析:财务报表草稿和作废的总体审计策略文本均不能直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，不属于审计工作底稿内容。

2、以下( )情形最可能形成外在压力，进而导致对职业道德基本原则的不利影响。【单选题】

A.项目合伙人表示，如拒绝调整财务报表，将不能发表无保留意见

B.被审计单位暗示，如对财务报表发表非无保留意见，将不再续约

C.因业务收入锐减，会计师事务所担心失去某一家重要客户

D.项目组成员受雇于客户，不愿向被审计单位提出调整建议

正确答案:B

答案解析:A属于正常的专业沟通；B属于典型的“外在压力”；C属于“自身利益”，D属于“密切关系”。

3、注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取的防范措施包括（　　）。【多选题】

A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

D.分派不同的项目组为相关客户提供服务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除采取选项ABC上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：（1）分派不同的项目组为相关客户提供服务；（2）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息；（3）向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；（4）要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；（5）由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。

4、注册会计师在进行应收账款函证决策时,正确的有()。【多选题】

A.除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证

B.如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明

D.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:这是对应收账款函证决策的基本要求。

5、注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有()。【多选题】

A.实施风险评估程序的过程中对被审计单位的了解

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.前期识别出的错报已经调整的情况

D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师确定实际执行的重要性应考虑的因素包括:(1)对被审计单位的了解;(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

6、下列实质性程序中，与未入账负债最相关的是（）。【单选题】

A.审查供应商发票与债权人名单

B.审查应付账款、应付票据的函证回函

C.审查采购价格和折扣

D.审查资产负债表日后货币资金支出情况的有关付款凭证

正确答案:D

答案解析:如果被审计单位资产负债表日后以货币资金支付了应付款项，则说明资产负债表日前应付款项应当入账，如果未入账则违反了完整性认定（选项D正确）。

7、下列有关审计目标的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标为对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

B.在注册会计师的总体目标下，注册会计师需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据。

C.审计目标包括审计的总体目标和具体审计目标。

D.审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准。

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不全面。在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：(1) 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2) 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

8、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。【单选题】

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

正确答案:B

答案解析:选项A，审批和执行属于是不相容职务；选项B，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

9、由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，以下应对措施中，正确的是（）。【单选题】

A.实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见

B.另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序

C.在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制

D.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果

正确答案:B

答案解析:选项B正确，由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

10、C注册会计师没有义务实施的程序是()。【单选题】

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

正确答案:A

答案解析:A中设计和执行有效的内部控制是被审计单位的责任。注册会计师只对与审计相关的内部控制进行了解、测试和评价，这表明注册会计师发现不了与审计无关的内部控制重大缺陷。B、C都是注册会计师必须实施的，D不是强制性程序，但注册会计师一般都要实施。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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