2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-04-30)

发布时间：2021-04-30

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.书面确认函必须是纸质的

B.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

C.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，会计师事务所获取的独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。

2、信息技术一般控制中的计算机运行控制的目的包括( )。【多选题】

A.确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行

B.确保运行问题被完整准确地识别并解决

C.确保信息系统产生的财务数据的完整性

D.确保交易、事项、期末账户余额以及列报满足完整性

正确答案:A、B、C

答案解析:信息技术一般控制的对象是信息系统。选项D属于管理层对财务报表的认定，与信息系统无关。

3、注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，不恰当的是（）。【单选题】

A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

B.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报，因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

C.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

D.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

4、20×2年初，客户因质量问题退回了X公司于20×1年12月赊销的产品，但X公司直接抵减了退回当月的销售收入，没有调整上年财务报表。注册会计师在编制20×1年审计调整分录时，应当()。【多选题】

A.贷记“应收账款”

B.贷记“库存商品”

C.贷记“资产减值损失”

D.借记“营业成本”

正确答案:A、C、D

答案解析:编制赊销退回的审计调整分录时，需要借记营业收入、应交税费、营业成本，需要贷记应收账款、存货、资产减值损失。选项B中的“库存商品”应改为“存货”。

5、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现（    ）的目的。【多选题】

A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

C.防止未经授权改动审计工作底稿

D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

正确答案:A、B、C、D

答案解析:随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的:1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;（选项A）2. 在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;（选项B）3. 防止未经授权改动审计工作底稿;（选项C）4. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。（选项D）

6、集团项目组用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括（ ）。【多选题】

A.集团管理层识别出的任何可能存在舞弊风险的账户余额

B.组成部分注册会计师就影响组成部分的舞弊事实的询问作出的答复

C.集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制

D.集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程

正确答案:A、B、C、D

答案解析:集团项目组用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括：(1)集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估;(2) 集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露;（选项A）(3) 是否有特定组成部分可能存在舞弊风险;(4) 集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制;（选项CD）(5) 就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问，集团治理层、管理层和内部审计人员(如适用，还包括组成部分管理层、组成部分注册会计师和其他人员)作出的答复。（选项B）

7、以下情形中,注册会计师拟实施控制测试的有()。【多选题】

A.在评估财务报表层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据

正确答案:B、C

答案解析:注册会计师实施控制测试的情形有两种,其一是在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的；其二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。

8、下列关于接受委托前沟通的表述中,不恰当是()。【单选题】

A.B事务所向A事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计2011年财务报表

B.B事务所向A事务所沟通的目的是为了取得A事务所的全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据

C.如果B事务所不向A事务所进行必要沟通,则应视为B事务所没有实施必要的审计程序

D.如果获知公司与A事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时,B事务所师应慎重考虑是否接受委托

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。在接受委托前,B事务所在征得X公司同意后应当主动与A事务所进行沟通,此时B事务所与A事务所之间沟通目的非常明确,即判断是否接受委托审计X公司2011年的财务报表,不是利用A事务所审计工作底稿的结论形成审计证据。

9、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（　　）。【单选题】

A.了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求

B.评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据

C.复核前期财务报表中做出的会计估计的结果，或对其进行重新估计

D.了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况

正确答案:B

答案解析:选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。

10、对于组成部分注册会计师所负责的组成部分，以下说法中不正确的是( )。【单选题】

A.子公司属于被审计单位的组成部分

B.组成部分在会计核算上均依附于被审计单位，不具有法人资格

C.分部通常是直属被审计单位本部的事业部

D.分支机构通常是被审计单位下属的分公司、办事处等

正确答案:B

答案解析:对于组成部分的共同特点是在会计核算上独立或相对独立，可以单独提供财务信息，并且组成部分可能具备法人资格，如子公司、合资公司和联营公司；也可能不具备法人资格，如分部和分支机构，因此选项B不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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