2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-10-24)

发布时间：2020-10-24

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。【单选题】

A.复算销售发票上的数据

B.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单

C.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

D.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

正确答案:C

答案解析:选项A和B获取的审计证据与营业收入“准确性”认定最相关；选项C获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性；选项D获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关。

2、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（　）。【多选题】

A.被审计单位高级管理人员近期发生变动

B.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

C.被审计单位处置子公司

D.环境变化对审计服务的需求产生影响

正确答案:A、B、C

答案解析:D选项可能导致被审计单位要求变更业务

3、如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据()。【单选题】

A.比评估为高水平时要多

B.比评估为低水平时要多

C.比评估为高水平时要少

D.与评估为低水平时一样多

正确答案:A

答案解析:评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的证据，与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。

4、计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下对利用他人工作需要考虑的因素中，不恰当的是（）。【单选题】

A.评价该人员的专业胜任能力和客观性

B.评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素

C.某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强

D.更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师利用他人工作的程度受到与被测试控制相关的风险的影响，与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。

5、在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中，错误的有（   ）。【多选题】

A.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

B.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见

C.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

D.一般无需专门对期初余额发表审计意见

正确答案:A、B

答案解析:选项A错误：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。选项B错误：如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师首先应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。选项C正确：注册会计师根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围。选项D正确。注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无需专门对期初余额发表审计意见。

6、注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有()。【多选题】

A.不同的审计程序得到不同的审计证据,审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目,审计工作底稿记录的内容不需那么多

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时,需要记录结论或结论的基础

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当,重大错报风险越高的项目,注册会计师实施的审计程序越多,审计工作底稿记录的内容需要更多。

7、在确定审计证据的数量时，下列表述中，错误的是（）。【单选题】

A.审计证据质量越高，则注册会计师需要的审计证据可能越少

B.评估的重大错报风险越高，则注册会计师需要的审计证据可能越多

C.针对审计证据质量缺陷，注册会计师可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.注册会计师可以通过调整重要性水平，减少审计证据的数量

正确答案:D

答案解析:选项D错误。注册会计师不能通过人为调高或调低重要性水平，减少必要的审计程序及审计证据的数量。

8、接受委托前，向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序，对于后任注册会计师来说，决定是否接受委托的至关重要的因素有( )。【多选题】

A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

C.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

9、内部控制的人工成分在处理下列（    ）的情形时可能更为适当。【多选题】

A.存在大额、异常或偶发的交易

B.存在难以预测的错误的情况

C.监督自动化控制的有效性

D.需要对现有的自动化控制进行人工干预

正确答案:A、B、C、D

答案解析:内部控制的人工成分在处理下列需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当:1.存在大额、异常或偶发的交易;2. 存在难以界定、预计或预测的错误的情况;3. 针对变化的情况， 需要对现有的自动化控制进行人工干预;4. 监督自动化控制的有效性。

10、下列关于预防性控制的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.预防性控制的目标是在流程中防止错报的发生

B.预防性控制的目标是发现流程中可能发生的错报

C.在相关账户及其认定存在较高重大错报风险时，缺少有效的预防性控制会增加数据发生错报的可能性

D.不同被审计单位之间预防性控制差别很大

正确答案:A、C

答案解析:解析：选项B是检查性控制的目标；选项D是检查性控制的特点，与预防性控制相比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大，取决于被审计单位的性质、执行人员的能力、习惯和偏好等。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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