2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-03-08)

发布时间：2020-03-08

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下情形中,很可能表明注册会计师违反保密原则的有()。【多选题】

A.在未得到客户同意的情况下,将客户利润分配政策提供给客户所在行业的竞争对手

B.在未得到客户授权情况下,向行业监管机构报告其发现的客户的偷税行为

C.在未得到客户授权情况下,向法庭提供作为共同被告而证实自己无过失的审计工作底稿

D.在未得到客户授权情况下,向后任注册会计师提供审计工作底稿

正确答案:A、D

答案解析:在选项A中,注册会计师将客户的重要商业信息提供给其竞争对手属于违背保密原则;选项B的事项属于法律法规要求披露的情形,未违背保密原则;选项C的事项属于法律法规未予禁止的情形,未违背保密原则;在选项D中,注册会计师未经客户授权的情况下,向后任注册会计师提供了审计工作底稿,违背了保密原则。

2、注册会计师在制定计划的重要性时,下列()因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平,这些一个或多个的重要性水平可能合理预期影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。【多选题】

A.影响财务报表使用者对诸如关联方交易、管理层和治理层的薪酬等特定项目计量或披露的预期

B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露

C.管理层对会计估计作出不合理的判断

D.财务报表使用者可能特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。注册会计师在制定计划的重要性时,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策:(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。

3、在与被审计单位相关人员沟通前，注册会计师需要先明确沟通对象。下列有关沟通对象的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.

在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是总经理。

B.

如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与财务总监商定沟通对象。

C.

注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通，注册会计师适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如总经理、财务总监等。

D.

治理层全部成员参与管理被审计单位，如果注册会计师就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。

正确答案:D

答案解析:

选项A错误：在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。

选项B错误：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

选项C错误：注册会计师没有必要(实际上也不可能)就全部沟通事项与治理层整体进行沟通。适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会、独立董事、监事会或者被审计单位特别指定的组织和人员等。

4、在控制测试中,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时,应当考虑采取的措施包括()。【多选题】

A.增加样本量

B.执行替代审计程序

C.扩大实质性程序范围

D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平,调低可接受的检查风险水平,通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平

正确答案:A、C、D

答案解析:控制测试中的抽样结果无法达到注册会计师对所测试的内部控制的预期信赖程度,则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低,注册会计师需要调高重大错报风险评估水平,调低可接受的检查风险水平,扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模,修改审计计划。

5、被审计单位将2016年1月取得的营业收入列报在2015年度财务报表中，则下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.2015年度营业收入被高估

B.2015年营业收入违反了截止认定

C.2016年营业收入违反了截止认定

D.2015年度营业收入违反了准确性认定

正确答案:A、B、C

答案解析:

6、会计师事务所应制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在同时满足( )条件的情况下，才接受或保持客户关系和具体业务。【多选题】

A.项目合伙人能胜任该项业务

B.具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

C.能够遵守相关职业道德要求

D.已考虑客户诚信，没有信息表明其缺乏诚信

正确答案:B、C、D

答案解析:A：接受与保持客户关系和具体业务的条件是针对会计师事务所的，并非仅仅针对项目合伙人的。

7、在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的有( )。【多选题】

A.随着评估的重大错报风险的调高而增加了审计证据的数量

B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量

C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量

D.随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的数量

正确答案:B、C

答案解析:B、C：审计证据的数量与可接受审计风险水平及重要性水平均成反向变动关系。

8、采用消极的方式函证时，如在合理时间内未收到回函，可推断所函证的信息不存在错报，但这样形成的审计结论可靠性较低，因为无法排除是( )等情况导致被询证者没有回函。【多选题】

A.被询证者可能不存在

B.被询证者未收到函件

C.被询证者因双方信息一致认为不必回函

D.被询证者发现信息有误但不按要求回函

正确答案:A、B、D

答案解析:如未收到的回函的原因是A、B、D，则注册会计师根据未收到回函而认为“所函证的信息不存在错报”就是错误的。

9、评价管理层对持续经营能力作出的评估时,注册会计师应当评价管理层评估涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估持续经营能力涵盖的期间的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

10、注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标包括()。【多选题】

A.所记录的存货包括了其全部存货

B.所记录的存货均为其合法拥有的

C.所记录的存货确实是存在的

D.所记录的存货披露恰当

正确答案:A、B、C

答案解析:监盘程序可同时实现的审计目标包括存在、完整性、权利和义务三项，不涉及存货披露的恰当与否。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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