2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-02-21)

发布时间：2020-02-21

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑（　　）。【多选题】

A.审计证据的相关性

B.审计证据的充分性

C.审计证据的来源

D.审计证据的可靠性

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额和披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。

2、由于存货自身性质，导致在存货盘点现场实施监盘不可行，注册会计师应当实施的替代审计程序有（）。【多选题】

A.检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录

B.检查持有存货的相关文件记录

C.安排其他注册会计师实施监盘

D.另择日期实施监盘

正确答案:A、B

答案解析:选项AB正确：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行（通常由存货性质和存放地点造成，比如存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点），注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果该存货在盘点日后出售，则可检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录；如果该存货在盘点日后仍未出售或未进一步加工，则可以检查持有存货的相关文件记录，如入库单、仓储单等。
选项C错误：此时，其他注册会计师仍然无法监盘。
选项D错误：如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘（而非在存货盘点现场实施存货监盘不可行），注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

3、对监控程序实施情况评价的记录包括的内容有（  ）。【多选题】

A.对适用的法律法规的遵守情况

B.质量控制制度的运行是否有效

C.工作底稿是否记录充分

D.会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用

正确答案:A、B、D

答案解析:

对监控程序实施情况评价的记录包括：

（1）对职业准则和适用的法律法规的遵守情况；（选项A）

（2）质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效；（选项B）

（3）会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用，以使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。（选项D）

4、如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有（　　）。【多选题】

A.比率估计抽样

B.均值估计抽样

C.差额估计抽样

D.概率比例规模抽样法

正确答案:B、D

答案解析:解析：如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样（概率比例规模抽样法）。

5、下列关于注册会计师与X公司治理层沟通的主要目的的观点中,你能认同的有()。【多选题】

A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

B.就计划审计的范围和时间与治理层沟通

C.就计划审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通

D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当,注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解,有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性,注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。

6、如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时,则应当检查的内容有()。【多选题】

A.出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定

B.金额是否做出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整

C.是否已在附注中充分披露对比较信息做出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额

D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息做出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时,应当检查以下内容：(4)如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息做出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告。

7、注册会计师为了更好的识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险，采取的以下措施中正确的有( )。【多选题】

A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.询问内审人员以确定其是否知悉影响被审计单位的舞弊事实或舞弊嫌疑

C.要求管理层和治理层在书面声明中明确指出已向注册会计师披露了已知的涉及管理层以及其他员工的舞弊或舞弊嫌疑

D.组织项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报风险的可能性进行讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

8、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在实施本期审计时,如果注意到比较信息可能存在重大错报,注册会计师应当根据实际情况追加必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大错报。本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形可能包括()。【多选题】

A.上期财务报表存在重大错报,该财务报表虽经审计,但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见,本期财务报表中的比较信息未作更正

B.上期财务报表存在重大错报,该财务报表未经注册会计师审计,比较信息未作更正

C.上期财务报表不存在重大错报,但比较信息与上期财务报表存在重大不一致,由此导致重大错报

D.上期财务报表不存在重大错报,但在某些特殊情形下,比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均属于本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形。

9、如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了()。【单选题】

A.欺诈

B.过失

C.违约

D.对客观和公正原则的违反

正确答案:A

答案解析:

如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下就提供专业的服务是一种欺诈的行为。

10、会计师事务所在客户中拥有经济利益是对独立性产生不利影响的因素之一。以下有关经济利益的说法中，不正确的有( )。【多选题】

A.只要在审计客户中拥有经济利益，就必然对独立性产生严重影响

B.直接经济利益与间接经济利益的区别在于受益人获得利益的大小

C.没有措施能够降低因在审计客户中拥有经济利益对独立性的影响

D.经济利益对独立性影响的大小与拥有经济利益的人员的角色有关

正确答案:A、B、C

答案解析:经济利益是否对独立性产生严重影响，需要进行评估；直接经济利益与间接经济利益的区别在于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策的能力；在某些情况下，可以通过适当措施消除或降低对独立性的不利影响。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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