2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-15)

发布时间：2019-11-15

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2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括( )。【多选题】

A.财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任

B.软件开发公司中从事软件设计的关键人员集体辞职

C.出现非常成功的竞争者

D.过度依赖短期借款为长期资产筹资

正确答案:B、C

答案解析:选项A不会导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项，因为已经有人替代该职位，如果关键管理人员离职且无人替代的情况下则会选的；选项D属于财务方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。

2、告知前任注册会计师并与其沟通，不能防范下列( )情形对遵循职业道德基本原则产生不利影响的主要防范措施。【多选题】

A.与客户存在利益冲突

B.客户变更委托

C.专业服务营销

D.客户委托第二种业务

正确答案:A、C、D

答案解析:针对A中情况，注册会计师应当告知客户；选项C、D均不涉及前任注册会计师，与告知前任注册会计师没有逻辑关系。

3、主要内容：检查财务资料和相关事项，确定是否存在重大错报，提出审计处理建议(包括调整分录)，确定审计意见类型，指出对审计报告具体段落的影响。涉及的问题：应收账款的重分类调整、坏账准备的计提、债券发行、未决诉讼、重大不一致；调整分录、意见类型、对审计报告的影响。X股份有限公司(以下简称X公司)20×0年度财务报表由V会计师事务所审计，并出具了无保留意见审计报告。U会计师事务所接受委托并指派的A注册会计师对X公司20×1年度财务报表实施审计。按双方在审计业务约定书中的约定，U会计师事务所应于20×2年2月20日完成20×1年度财务报表审计工作，并于25日前向X公司董事会提交审计报告。与审计相关的其他资料如下。资料一：X公司20 ×1年度未审财务报表列示的资产总额、负债总额、利润总额为如下。A注册会计师确定的X公司20 ×1年度财务报表层次的重要性水平为400万元。

资料二：X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。X公司20×1年末未经审计的应收账款项目为借方余额2100万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额808万元，预收款项项目为贷方余额135万元，坏账准备科目为126万元。其中，应付账款和预收款项的明细组成列示如下(金额单位：万元)。

资料三：20×1年1月1日，X公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为8%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于建造厂房(20×1年底尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。X公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券-债券面值”15000万元的会计处理，但未计提20×1年度的债券利息(不考虑时间价值)。资料四：X公司与Y公司在20 ×1年8月份发生了一项知识产权纠纷。20×2年2月，Y公司提起诉讼，向X公司索赔1600万元。A注册会计师就此项诉讼向X公司的律师咨询。律师根据现有的证据认为，在理想的条件下X公司可能被判决向Y公司赔偿600万元。编制20×1年度财务报表时，X公司已在财务报表附注中进行了必要的披露。资料五：20×2年2月20日，A注册会计师收集并阅读了X公司计划与已审计财务报表一同对外公布的含有财务信息的其他文件，并注意到债务说明书中列示的流动负债没有包含将于20 ×2年6月到期的500万元其他非流动负债。在确认财务报表已按规定列报负债的同时，A注册会计师建议X公司管理层修改债务说明书。要求：(1)结合资料一，单独考虑资料二、三、四中描述的事项，指出每个事项况是否可能导致X公司财务报表存在重大错报；如认为可能，请替注册会计师向X公司提出审计建议；如果认为需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示调整分录。分别在X公司接受建议与拒绝建议的情况下指出注册会计师应出具何种类型的审计报告。(2)综合考虑资料二、三、四，并假定律师针对资料四中未决诉讼估计的赔偿金额为1600万元，指出A注册会计师需要向X公司提出何种建议？并分别在X公司接受和不接受审计建议的情况下确定应发表的审计意见。(3)假定不存在资料二、三，X公司接受了注册会计师针对资料四、五中事项的建议(如果有)，请指出：在审计报告的“(二)注册会计师的责任”后依次应编写哪些段落(写明段落的标题)，并简要说明除发表审计意见的段落外的其他每个段落应当用来说明的事项。【综合题（主观）】

答案解析:(1)针对资料二的调整分录为：借：预付款项-b公司 150贷：应付账款-b公司 150借：应收账款-h公司 200贷：预收款项-h公司 200借：资产减值损失 12 (200 ×6%)贷：应收账款-坏账准备 12注意到X公司坏账准备的余额恰为应收账款余额的6%，说明X公司没有按比例对其他应收款(1692万元)计提坏账准备，应建议补提。调整分录如下：借：资产减值损失 101.52 (1692×6%)贷：其他应收款-坏账准备 101.52如果X公司接受了调整建议，应出具标准审计报告；如果X公司拒绝调整建议，其资产虚减236.48万元，负债虚减350万元，利润虚增113.52万元。因影响额均明显低于财务报表层次的重要性水平，仍应发表标准无保留意见。针对资料三，应建议X公司补提20×1年度应承担的利息15000×8%=1200(万元)。调整分录如下：借：在建工程 480财务费用 720贷：应付债券-应计利息 1200如果X公司接受调整建议，应出具标准审计报告；如果拒绝调整建议，将导致其资产总额虚减480万元，利润虚增720万元，负债总额虚减1200万元，均超过了财务报表层次的重要性水平，应发表保留意见。针对资料四，应建议X公司计提预计负债。调整分录为：借：营业外支出 600贷：预计负债 600如果X公司接受调整建议，应考虑在审计报告的意见段后增加强调事项段，以提醒财务报表使用者注意；如果X公司不接受该建议，其负债将被低估600万元，占负债总额的4%，利润总额被高估600万元，占利润总额25%，应发表保留意见。(2)如果X公司接受了注册会计师提出的全部审计建议，则其资产总额将增加716.48万元，负债总额将增加3150万元，利润总额将减少2433.52万元，调整后的资产总额、负债总额、利润总额分别为40716.48万元、18150万元、-33.52万元，表明X公司20×1年度发生了亏损。由于亏损主要是由未决诉讼引起的，考虑到X公司已进行了适当的披露与调整，应当出具无保留意见审计报告，并在意见段后增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意未决诉讼引起的重大不确定事项。如果X公司拒绝接受全部审计建议，其20×1年度经营成果将由亏损33.52万元被严重歪曲为盈利2400万元，应出具否定意见审计报告。(3)依次应当编写“(三)审计意见”、“(四)强调事项”以及“(五)其他事项”；其中，强调事项段用以提醒财务报表预期使用者关注未决诉讼对财务报表的影响；其他事项段用以说明债务说明书与财务报表之间存在重大不一致和上期财务报表由V会计师事务所审计并出具了无保留意见审计报告。

4、下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等

B.注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

C.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

D.如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务

正确答案:D

答案解析:解析：如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该业务。

5、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（　）。【多选题】

A.

询问被审计单位管理层和内部其他人员

B.

实地查看被审计单位生产经营场所和设备

C.

检查文件、记录和内部控制手册

D.

重新执行内部控制

正确答案:A、B、C

答案解析:

风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。

6、指出检查风险水平与所需审计证据之间的关系，并根据情况(3)和要求(1)的结果(不考虑其他情况)，指出应当在上年度审计证据数量基础上对本年度应收账款、存货、固定资产项目中的哪些项目调整增加或减少所需审计证据数量。【综合题（主观）】

答案解析:可接受检查风险与所需审计证据的数量反向变动：可接受的检查风险水平越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据数量越少。应调整增加针对应收账款项目的审计证据数量。针对存货项目获取的审计数量不变。应调整减少针对固定资产项目获取的审计证据数量。

7、

在（　）情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。

【多选题】

A.需要作出会计估计的事项金额重大

B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性

C.

某一采用公允价值计量采用的模型具有较高的技术含量 

D.专业性较强的油气储量的测量

正确答案:B、C、D

答案解析:

管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。这些情况可能包括： 

（1）需要作出会计估计的事项（如在采掘行业对矿产或油气储量的测量）具有特殊性质（选项D）； 

（2）满足适用的财务报告编制基础相关要求的模型（如对某些公允价值计量采用的模型）具有一定的技术含量（选项C）； 

（3）需要作出会计估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性（选项B）。

8、

以下关于会计估计不确定的说法中，正确的是（　）。

【单选题】

A.

具有高估估计不确定的会计估计应当确认为存在特别风险 

B.管理层偏向的敏感性可能影响会计估计的不确定性程度

C.特别风险与会计估计是否应予确认或以公允价值计量相关，与披露的充分性无关

D.如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

正确答案:D

答案解析:

选项A错误：对于识别出的具有高度不确定性的会计估计，需要在评估后才能确定是否存在特别风险。不能直接确认存在特别风险

选项B错误：与会计估计相关的估计不确定性程度，可能影响会计估计对管理层偏向的敏感性

选项C错误：在某些情况下，特别风险不仅与会计估计是否应予确认或以公允价值计量相关，而且与披露的充分性相关。

9、对上市公司年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核的范围包括（ ）。【多选题】

A.在审计过程中识别的管理层凌驾内部控制情况以及采取的应对措施

B.作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断

C.在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况

D.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

选项A：管理层凌驾内部控制的情况属于特别风险的情况，按规定应当进行项目质量控制复核。

选项BCD：均应实施质量控制复核。

10、针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

B.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行

C.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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