2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-09-24)

发布时间：2020-09-24

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项不恰当的是（　　）。【单选题】

A.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

B.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通

C.如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时应当考虑征询法律意见

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。

2、下列有关注册会计师与治理层沟通过程的表述中，错误的是（    ）。【单选题】

A.如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

B.在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师需要在书面沟通文件中声明该书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，不应被第三方依赖。

C.注册会计师在向第三方提供与治理层的书面沟通文件的副本前，需要事先征得治理层同意，除非法律法规要求提供。

D.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

3、以下关于注册会计师抽盘存货的表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据

B.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序,以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果

C.抽盘时如果发现抽盘差异,注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生

D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目,以便双方协调提高效率

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。注册会计师为了增加审计程序的不可预见性,提高存货抽盘的效果,不应让被审计单位了解拟抽盘存货项目。

4、在对被审计单位存货实施监盘程序时,注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中,与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。【单选题】

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前,再次观察盘点现场

正确答案:A

答案解析:注册会计师在实施存货抽盘程序时,如果从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,其目的是测试盘点记录是否高估;如果从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,其目的则是测试存货盘点记录的完整性。选项A的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。

5、ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2013年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告,且该事项对本期财务报表仍然相关和重大,则注册会计师应当对本期财务报表出具()。【单选题】

A.保留意见审计报告

B.非无保留意见审计报告

C.无法表示意见审计报告

D.否定意见审计报告

正确答案:B

答案解析:导致前期出具非无保留意见审计报告的事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响,则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。

6、以下关于风险评估程序的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.风险评估程序是注册会计师审计中必须实施的审计程序,如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险

B.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿予整个审计过程的始终

D.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当,关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。

7、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是()。【单选题】

A.对存货进行分析程序，确认差异的真实性

B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C.进一步执行审计程序，查明差异原因

D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

正确答案:A

答案解析:分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。

8、关于岗位分工及授权批准，以下做法中，恰当的是（）。【单选题】

A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表

B.现金出纳员同时登记现金日记账

C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作

D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

正确答案:B

答案解析:选项B恰当，出纳员的职责是负责现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。

9、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师已签发审计报告的日期为2014年3月5日,甲公司对外公布已审计财务报表的日期为2014年3月8日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是(  )。【单选题】

A.2014年5月10日,A注册会计师知悉甲公司2013年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

B.2014年5月20日,甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回,并要求暂停生产三个月

C.2014年5月15日,法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,甲公司赔偿原告2000万元。2013年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,甲公司在2013年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债

D.2014年5月25日,甲公司收回一笔2012年已经注销的应收账款,金额为1000万元

正确答案:A

答案解析:注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2. 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与巳审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。（选项A）

10、注册会计师杨泰在签约前已经了解到客户甲公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据甲公司的特点，审计计划的下列各项内容中，注册会计师杨泰无须修改的有( )。【多选题】

A.在初步评估审计风险前，将甲公司的销售和收款循环列为重点审计领域

B.在进行存货监盘前，与甲公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划，以提高监盘效率

C.在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

D.在外勤工作开始前，提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作

正确答案:A、C、D

答案解析:既然在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的，选项A正确；存货监盘计划中的某些内容，以及将要抽取测试的项目等，是不能与管理层讨论的，选项B不正确；函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，与债务人得到联系方式均应从客户获得，选项C正确；“提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作，在外勤工作开始前再次提请并无不妥，选项D正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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