2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-03-10)

发布时间：2021-03-10

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、当审计报告日前获取的其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，应当修改其他信息而被审计单位不同意修改时，注册会计师应采取的措施可能有( )。【多选题】

A.审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致

B.发表保留或否定意见的审计报告

C.拒绝出具审计报告

D.解除业务约定

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD 是正确的。

2、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

正确答案:C

答案解析:解析：选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序；选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

3、下列各项中，属于被审计单位通过关联方实施舞弊的情形的有（　）。【多选题】

A.关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露

B.利用第三方隐瞒关联方交易

C.以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露

D.与关联方串通舞弊进行虚假交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

4、以下情形中,属于间接经济利益的是()。【单选题】

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

正确答案:D

答案解析:选项ABC的情形均属于直接经济利益,选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力,则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权,比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等;同时,一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等,他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力,这种经济利益界定为间接经济利益(比如,投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

5、在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围,注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中,不恰当的是()。【单选题】

A.在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

B.对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围

C.对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围

D.对于被审计单位委托代销的存货,注册会计师应纳入盘点范围,并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

正确答案:B

答案解析:选项B恰当。注册会计师对被审计单位持有的受托代存存货,因其所有权不属于被审计单位,不应纳入盘点范围。

6、注册会计师确定进一步审计程序的时间安排时，应当考虑的主要因素有(　　)。【多选题】

A.控制环境

B.重大错报风险的性质

C.何时能得到相关信息

D.审计证据适用的期间

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

7、下列防范措施中，属于具体业务层面的防范措施的有(    )。【多选题】

A.对已执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核

B.向注册会计师协会咨询

C.与客户治理层讨论有关的职业道德问题

D.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:具体业务层面的防范措施：1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;2. 对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;（选项A）3. 向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;（选项B)4. 与客户治理层讨论有关的职业道德问题;（选项C）5. 向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;（选项D）6. 由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;7. 轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。

8、针对会计师事务所的贷款和担保,以下说法中,表述不恰当的是()。【单选题】

A.如果按照正常的程序、条款和条件,即使贷款或担保对于会计师事务所和审计客户均为重大,会计师事务所仍可以从银行或类似金融机构审计客户中取得该贷款或获得担保,但我们需要采取防范措施

B.如果按照正常的程序、条款和条件,会计师事务所可以从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保

C.即使按照正常的商业条件,会计师事务所也不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户

D.即使按照正常的程序、条款和条件,会计师事务所也不得向审计客户提供贷款或担保

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。即使按照正常的程序、条款和条件,会计师事务所也不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保。

9、如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是(　　)。【单选题】

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通

B.在审计报告中增加强调事项段予以说明

C.在审计报告中增加其他事项段予以说明

D.以书面形式再次向治理层通报

正确答案:D

答案解析:管理层本年未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，在本年仍属于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

10、为评价因（ ）而在审计客户中拥有的经济利益对独立性的不利影响是否严重，事务所应还需要考虑其他具体情况。【单选题】

A.项目组成员通过会计师事务所的退休金计划

B.项目合伙人所在事务所的其他合伙人通过购买股票

C.项目合伙人的父母通过银行购买三年期债券

D.事务所指派向该客户提供IT系统服务的管理人员

正确答案:A

答案解析:按规定，如审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有经济利益，应评价不利影响是否严重。B、C、D均属于对独立性产生严重不利影响的规定情形，无需考虑其他信息。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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