2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-01-07)

发布时间：2020-01-07

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、注册会计师希望从2000张编号为2001～4000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为2020，采用系统选样法，抽取到的第16个样本号为（）。【单选题】

A.2320

B.3320

C.3520

D.3620

正确答案:C

答案解析:间距=N/n=2000/20=100，第16个样本编号应为：2020+（16-1）×100=3520。

2、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（　）。【单选题】

A.

B.

C.

D.

正确答案:B

答案解析:

3、下列说法中正确的有()。【多选题】

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A、B涉及知识点重要性水平与审计风险、审计证据成反向；选项C、D涉及知识点样本量与抽样风险成反比，可容忍误差与样本量成反比。

4、下列关于注册会计师拟实施的对控制测试的说法中,恰当的可能有()。【多选题】

A.针对旨在减轻特别风险的控制,不论该项控制在本期是否发生变化,注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制

B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当实施相关的控制测试,以获取认定的审计证据

D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当,了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效,二者根本目的不同。

5、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（　　）。【多选题】

A.所在行业的市场与竞争

B.生产经营的季节性和周期性

C.所有权结构

D.组织结构

正确答案:A、B

答案解析:解析：选项CD属于了解被审计单位的性质的内容。

6、注册会计师计划测试M公司2014年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（　）。【单选题】

A.抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

正确答案:C

答案解析:选项C：实现的是真实性目标。
选项AB：对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录。
选项D：可以查找出关于是否存在应当计入到2014年账簿上的收入却记在了2015年的账簿上的情况，所以也可以实现完整性目标。

7、对于被审计单位存在的下列（ ）事项，注册会计师应当提请管理层按调整事项进行处理。【多选题】

A.财务报表日后不久，客户退回了财务报表日前购买的产品

B.财务报表日后不久，与客户签订了大额销售合同

C.财务报表日后不久，发现某项在建工程需要部分拆除重建

D.财务报表日后不久，供应商中止了长期供货合同

正确答案:A、C

答案解析:

选项A：属于调整事项，应当冲回报告期的收入和成本等。

选项B：不属于期后事项。

选项C：属于调整事项，可能导致计提报告期在建工程减值准备。

选项D：可能需要在财务报表附注中披露。

8、下列有关注册会计师责任与管理层和治理层责任的表述中正确的有()。【多选题】

A.注册会计师对与财务报表编制相关的内部控制承担评价责任

B.治理层负有批准财务报表或监督与财务报告相关的内部控制的责任

C.管理层负有确保财务报表根据财务报告编制基础编制并使其实现公允反映的责任

D.管理层和治理层的责任应当明确在审计业务约定书中列明

正确答案:B、C、D

答案解析:注册会计师不对与财务报表编制或被审计单位的相关内部控制承担责任。

9、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有（　　）。【多选题】

A.向监管机构报告

B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

C.考虑错报所涉及的人员的职位

D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

正确答案:B、C、D

答案解析:注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通；对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。

10、下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中,不恰当的有()。【多选题】

A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高,则需要实施的控制测试的范围越广

B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低,则可以不用针对所有重大的某类交易、账户余额或披露实施实质性程序

C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B不恰当,对于重要的各类交易、账户余额或披露,注册会计师必须实施实质性程序；选项C不恰当,注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D不恰当,进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

代编财务信息既不是审计业务也不属于审阅业务，不包含任何保证成分，因此不属于鉴证业务。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
（2015年）下列原则中，属于税务行政诉讼的原则有（　）。
　

A.合法性审查原则
B.不适用调解原则
C.由税务机关负责赔偿原则
D.纳税人负举证责任原则
答案：A,B,C
解析：
税务行政诉讼的原则有：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。

甲公司持有的下列各项资产中，应作为投资性房地产的是( )。

A．公司管理部门自用办公楼

B．公司拟出售的自建公寓房

C．公司已出租的土地使用权

D．公司拟出租但仍在建的别墅

正确答案：C
解析：按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。本题自用办公楼、拟出售的自建公寓房以及虽拟出租但仍在建的别墅均不符合作为投资性房地产的定义；而公司已出租的土地使用权符合投资性房地产的定义。

HP化工股份有限公司(以下简称HP公司)为主要从事各种合成染料与有机化工产品的生产和销售的上市公司。HP公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。w注册会计师负责审计HP公司2013年度财务报告。

资料：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的HP公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

(1)由于2012年度利润指标未达到董事会制定的目标，HP公司于2013年2月更换了公司销售部门总经理。

(2)HP公司2013年6月将一批货物以500万元的价格销售给了其子公司B公司，该批货物市场公允价值为500万元。

(3)HP公司主要竞争对手于2012年投入大量的研发费用开发新的品种，并且新产品自2013年度上市以来市场销量一路攀升，对1iP公司产品的销售造成了重创，HP公司不得不调低其销售价格以争取市场份额。

(4)HP公司于2012年7月开始研发一项无形资产，2012年度发生的研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为150万元，在2013年度发生的开发阶段的支出为350万元，在2013年度无形资产达到预定用途，HP公司将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产，作为其入账价值。

(5)2013年末，由于HP公司生产过程排放的废气与污水中被指严重危害生态环境，因此受到周围居民的投诉，该事件已经上报至当地政府监管部门，监管部门拟对其做出长期停业整顿的处理，并视其改善情况确定进一步的措施。

资料二：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的HP公司财务数据，部分内容摘

录如下：

资料三：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关HP公司的内部控制，部分内容摘录如下：

(1)接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门乙职员，乙职员在其职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。

(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。资料四：w注册会计师对HP公司内部控制实施了测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)注册会计师询问了HP公司财会部门相关负责人，并检查应收账款对账单发现全年仅发出八份对账单，相关财务负责人解释：“由于公司财务核算准确，所以在认为有必要时才发出对账单以核实公司应收账款”。注册会计师要求再次发出对账单，经核实对方客户均无异议。

(2)在抽样追踪2013年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。

(3)注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和列报是否恰当。检查过程中没有发现异常。

要求：

(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。

(2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。

(3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入相应表格内。

(4)针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。

正确答案：

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