2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-03-05)

发布时间：2021-03-05

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、A注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,评价的内容有()。【多选题】

A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性

B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

C.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性

D.与管理层讨论专家的报告

正确答案:A、B、C

答案解析:D选项是评价专家的工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序。

2、注册会计师所需审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系是()。【单选题】

A.同向

B.反向

C.比例

D.不存在关系

正确答案:A

答案解析:选项A正确。注册会计师评估的重大错报风险越高,应当实施的审计程序越多,所获取的审计证据数量越多。

3、在满足下列条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是最有效的( )。【多选题】

A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈

B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告

C.注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿

D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师可以为内部控制改进提供建议，但内部审计不能接触其工作底稿。

4、下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中正确的有( )。【多选题】

A.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

B.利用内部审计工作可以提高工作效率，节约审计费用

C.注册会计师可完全依赖内部审计工作

D.利用内部审计工作，由内部审计部门确定重要性水平、样本规模

正确答案:A、B

答案解析:选项C，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

5、以下事项中，属于注册会计师应当合理运用职业判断的有（）。【多选题】

A.识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响

B.评价作出的会计估计的合理性

C.识别和评估重大错报风险

D.确定重要性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师需要运用职业判断的重要领域包括：（1）确定重要性，识别和评估重大错报风险（选项C、D）；（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；（4）评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断；（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性（选项B）；（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响（选项A）。

6、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户存在编制虚假财务报告错报风险的是( )。【单选题】

A.存在大额现金被经手或处理的情形

B.与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

正确答案:C

答案解析:选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。

7、下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

B.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

C.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较

正确答案:A、B、D

答案解析:根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产的经手及保管（选项C错误）。

8、注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（　　）。【单选题】

A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

正确答案:A

答案解析:改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

9、对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。【单选题】

A.重新测试相关的内部控制

B.审查与应收账款相关的销售凭证

C.进行分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

正确答案:B

答案解析:审查与应收账款相关的销售凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后已收款的应收账款的真实性，但是在完成审计工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以选项B更恰当。

10、为了证实存货成本的“准确性”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括( )。【多选题】

A.检查费用的归集、分配等流程是否正确

B.抽查成本计算单

C.对重大的在产品项目进行计价测试

D.抽查成本计算是否正确

正确答案:B、C、D

答案解析:“流程”及“规程”，属于内部控制的范围，故A属于控制测试。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（ ）。

A.批发环节销售的卷烟
B.生产销售小汽车
C.零售环节销售的金银首饰
D.进口的高档化妆品
答案：A,B,C,D
解析：
选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C：金银首饰在零售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项D：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。
2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒体称为“大头娃娃”事件，发生在安徽。该事件是由奶粉中蛋白质含量严重不足引起的，最终导致食用该奶粉的婴儿严重营养不良。经媒体披露后，全国各地纷纷要求三鹿婴幼儿奶粉退出市场。该事件暴露出来的是其奶源采购环节的风险管理不到位的问题，最终导致三鹿退出了市场。
要求：
（1）简述采购业务的主要风险。
（2）简述付款过程中应该采取的控制措施。

答案：
解析：
（1）①采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；②供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；③采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用受损。
（2）①企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款；②企业应当加强预付账款和定金的管理；③企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、人库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致；④企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。
下列有关证券组合投资风险的表述中，不正确的是（ ）。

A.证券组合的风险不仅与组合中每个证券报酬率的标准差有关，而且与各证券之间报酬率的协方差有关
B.投资组合的β系数不会比组合中任一单个证券的β系数低
C.资本市场线反映了持有不同比例无风险资产与市场组合情况下风险和报酬的权衡关系
D.风险厌恶感的加强，会提高证券市场线的斜率
答案：B
解析：
根据投资组合报酬率的标准差计算公式可知，选项A的说法正确。
由于投资组合的β系数等于单项资产β系数的加权平均数，投资组合的β系数肯定会低于组合中最高的β系数，因此，选项B的说法错误。
根据教材资本市场线的含义及图形可知，选项C的说法正确。
证券市场线的斜率表示经济系统中风险厌恶感的程度。投资者对风险的厌恶感程度越强，对风险资产所要求的风险补偿越大，证券市场线的斜率越大，选项D的说法正确。

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