2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-08-19)

发布时间：2021-08-19

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有()。【多选题】

A.企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等

B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容

C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

D.有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上表述均正确。

2、在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如适用）书面声明中的有（　　）。【多选题】

A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理 

D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当向管理层和治理层获取下列关联方书面声明：（1）已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易（选项AB）；（2）已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露（选项CD）

3、在影响样本规模的下列因素中，如果( )，需要的样本规模就越大。【多选题】

A.确定的可容忍误差越小

B.预期总体误差越小

C.要求的可信赖程度越高

D.划分的次级总体越多

正确答案:A、C

答案解析:B：预期总体误差越小，所需的样本量越小。D：适当的分层可以减少样本量。

4、注册会计师对M公司2011年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（　　）。【多选题】

A.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货

B.M公司拟以在2011年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M公司仍于2011年末交付产品，但在2011年未确认相应的主营业务收入

C.2011年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入

D.2011年12月30日， M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2012年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2011年，M公司确认了销售收入1000万元

正确答案:B、D

答案解析:解析：选项A，由于B公司并未验收，产品是否合格无法认定，所以不应确认收入；选项B，由于并不满足预期的经济利益能够流入企业这个关键的条件，所以不应确认收入；选项C，采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得销售方开出的提货单。在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，虽然商品未实际交付，M公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移；选项D，虽然M公司尚未完成安装摆放工作，但就该销售而言，安装工作并不是影响销售实现的重要因素。

5、以下说法中,不正确的是()。【单选题】

A.若被审计单位拒绝进行必要的调整，注册会计师可根据情况出具无法表示意见

B.若被审计单位拒绝进行必要的披露，注册会计师可根据情况出具保留意见

C.若被审计单位拒绝进行必要的调整，注册会计师可根据情况出具否定意见

D.若被审计单位同意进行必要的披露，注册会计师可根据情况出具带强调事项段的无保留意见

正确答案:A

答案解析:被审计单位拒绝进行必要的调整或披露，注册会计师应出具保留意见或否定意见。

6、下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据

B.统计抽样比非统计抽样更能准确计量抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会

D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，统计抽样和非统计抽样的目的都是为了有效获取审计证据，注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据（选项D正确）。选项B正确，统计抽样能够准确计量和控制抽样风险，非统计抽样无法精确的测定抽样风险。选项C正确，审计抽样基本特征之一就是所有抽样单元都有被选取的机会。

7、关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.询证函经被审计单位盖章后，应当由被审计单位发出

B.询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致

C.考虑选择的被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权

D.是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址

正确答案:A

答案解析:选项A错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出，不能经由被审计单位发出。为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：（1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致（选项B）；（2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等（选项C）；（3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址（选项D）；（4）是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。

8、下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪

B.职业怀疑与注册会计师客观和公正、独立性的职业道德基本原则密切相关

C.即使以前年度审计中了解和评估的正直、诚信的管理层和治理层，在本年度也可能发生变化，因此注册会计师针对管理层和治理层是否正直、诚信的判断的审计证据应当来自本年度

D.如果注册会计师认为治理层是正直的，在获取合理保证的过程中可以适当考虑满足于说服力不足的审计证据

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当，即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。

9、下面有关计算机辅助审计技术的表述中，错误的是(    )。【单选题】

A.计算机辅助审计技术可用于细节测试，但不能用于分析程序

B.注册会计师通常使用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试，包括对内部控制的测试

C.计算机辅助审计技术可用于辅助对舞弊的检查工作

D.在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用计算机辅助审计技术选取样本

正确答案:A

答案解析:选项A错误：最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。除此之外，计算机辅助审计技术还能被用于详细测试(包括目标测试)以及对审计抽样的辅助。由于计算机辅助审计技术可以帮助我们详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作(如审阅非正常的日记账)。

10、下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口风险因素的是（）。【单选题】

A.在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧

B.临近期末发生大量复杂交易

C.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制

D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

正确答案:B

答案解析:选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (I)ABC会计师事务所质量控制制度要求本所所有员工必须保持职业道德守则中关于独立性的要求； (2)ABC会计师事务所质量控制制度规定业务档案按照客户归档，针对客户的同一财务信息执行的不同委托业务和出具的不同报告应当在规定的归档期限内统一归整为最终业务档案； (3)为扩大非鉴证业务收入，建立了将员工薪酬与承接非鉴证业务收入额挂钩的奖励制度； (4)在甲公司审计项目实施过程中，项目组成员A注册会计师就甲公司一项重要交易的会计处理咨询了事务所一位对该行业具有丰富审计经验的副主任会计师B注册会计师，并按照B注册会计师的建议要求甲公司调整财务报表。ABC会计师事务所随后又委派B注册会计师担任甲公司审计项目的质量控制复核人员； (5)在乙公司审计项目实施过程中，执行质量控制复核人员与该项目合伙人在坏账准备计提比例问题上发生意见分歧，为按时提交审计报告，项目合伙人决定先出具审计报告再说服执行质量控制复核的人员； (6)两年前，ABC会计师事务所对已执行的业务实施了周期性的检查；今年，ABC会计师事务所又接受了注册会计师协会的业务质量检查，因此ABC会计师事务所决定今年暂停进行内部业务检查。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

正确答案：
(1)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员保持相关职业道德要求规定的独立性，因此独立性要求并不是仅限于本所所有员工。
(2)违反质量控制准则。质量控制准则要求如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。
(3)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所建立必要的政策和程序以确保所有从业人员遵循职业道德守则，而职业道德守则规定如果审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益对独立性产生不利影响。
(4)违反质量控制准则。质量控制准则要求负责项目质量控制复核的人员不应是介入该项目咨询程度太深的人员，以避免可能存在的自我复核威胁。
(5)违反质量控制准则。质量控制准则指出如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告。只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才能出具报告。
(6)违反质量控制准则。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

20×2年度专门借款利息资本化金额和一般借款利息资本化金额分别为（ ）。 A．49．33万元和12万元 B．45．33万元和11．67万元 C．72万元和10万元 D．76万元和43．2万元

正确答案：A
专门借款利息费用资本化金额=1 000×8％×8÷12—4=49．33(万元)；累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数一100×5÷12+500×3÷12=166．67(万元)；一般借款资本化率=(4 500×6％×8÷12+4 500×8％)÷(4 500×8÷12+4 500)=7．2％；一般借款利息费用资本化金额=166．67×7．2％=12(万元)。
下列各项中，属于质量所包含的含义的有（　）。

A.满足性质量
B.预期性质量
C.设计质量
D.符合性质量
答案：C,D
解析：
质量包括两层含义，一是设计质量，即产品或劳务对顾客要求的满足程度；二是符合性质量，即产品或劳务的实际性能与其设计性能的符合程度。
在中国领域内履行的下列合同，可以由当事人意思自治选择合同准据法的是（　）。

A、境外甲公司与境内乙公司为设立甲中外合资经营企业而订立的中外合资经营企业合同
B、乙中外合作经营企业的出资人丙公司将自己在合作企业中的出资转让给丁公司
C、外方戊公司购买境内甲中外合资经营企业的资产
D、外国人威尔斯购买中国公民张某在内资庚公司中的股权
答案：C
解析：
在中国领域内履行的下列合同，专属适用中国法律，不得由当事人意思自治选择合同准据法或者适用其他法律选择规则：（1）中外合资经营企业合同；（2）中外合作经营企业合同；（3）中外合作勘探、开发自然资源合同；（4）中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业股份转让合同；（5）外国自然人、法人或者其他组织承包经营在中国领域内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业的合同；（6）外国自然人、法人或者其他组织购买中国领域内的非外商投资企业股东的股权的合同；（7）外国自然人、法人或者其他组织认购中国领域内的非外商投资有限责任公司或者股份有限公司增资的合同；（8）外国自然人、法人或者其他组织购买中国领域内的非外商投资企业资产的合同。

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