2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-07-06)

发布时间：2020-07-06

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、作为内部证据的会计记录在下列情形中,可靠性较弱的是()。【单选题】

A.在外部流转

B.经注册会计师验证

C.有健全有效的内部控制制度

D.被审计单位书面声明

正确答案:D

答案解析:如果内部证据在外部流转并获得外部承认时,或在内部流转的内部证据具有健全有效的内部控制支持时,内部证据也有较强的可靠性。经注册会计师验证的审计证据比没有验证的可靠。因此本题选项D的可靠性较弱。

2、注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（　　）。【多选题】

A.原先只准备针对某项资产的账面记录实施询问程序，现在更加重视观察和检查

B.原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

C.原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析

D.原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

正确答案:A、C

答案解析:解析：所谓审计程序的性质，包括审计程序的目的和类型。选项B并未改变所使用的审计程序，只是改变了分析程序使用的范围，故不选；选项D属于改变审计程序所使用的时间，也不选。

3、在评估被审计单位风险评估过程是否有效时，如果发现了某种经营风险，注册会计师首先应当( )。【单选题】

A.告知被审计单位管理层

B.询问管理层如何应对该经营风险

C.了解管理层是否也意识到这些风险

D.评估该经营风险对财务报表的影响

正确答案:C

答案解析:注册会计师发现经营风险后，应了解管理层是否也意识到这些风险以及如何应对，以判断被审计单位的风险评估过程是否有效。

4、注册会计师在审计比较信息时应当检查会计政策变更的内容有()。【多选题】

A.会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定

B.会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准

C.会计政策变更的会计处理是否恰当,如是否对比较信息进行了适当的调整

D.会计政策变更,包括会计政策变更的性质、内容和原因,比较信息中受影响的项目名称和调整金额,无法进行追溯调整的事实和原因,是否已充分披露

正确答案:A、B、C、D

答案解析:当被审计单位变更会计政策时,注册会计师检查的内容通常包括：(1)会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定；(2)会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准；(3)会计政策变更的会计处理是否恰当,如是否对比较信息进行了适当的调整；(4)会计政策变更,包括会计政策变更的性质、内容和原因,比较信息中受影响的项目名称和调整金额,无法进行追溯调整的事实和原因,是否已充分披露。

5、X公司有关销售业务的内部控制中，存在设计缺陷的有()。【多选题】

A.销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责

B.订立销售合同前指定职员甲与客户谈判

C.职员甲将谈判结果向主管汇报后签订销售合同

D.销售人员不得收款，审批人员不得发货

正确答案:B、C

答案解析:谈判人员不得少于两人；谈判人员不得订立销售合同。

6、在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面包括( )。【多选题】

A.在业务承接或保持阶段获取信息

B.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制

C.了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令

D.组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性

正确答案:A、B、C

答案解析:集团项目组应当：1.在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制；2.了解合并过程，包括集团管理层向组织部分下达的指令。

7、下列关于注册会计师与X公司治理层沟通的主要目的的观点中,你能认同的有()。【多选题】

A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

B.就计划审计的范围和时间与治理层沟通

C.就计划审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通

D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当,注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解,有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性,注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。

8、下列有关应付账款的实质性程序中，属于必要审计程序的有（ ）。【多选题】

A.向供应商函证应付账款

B.检查应付账款是否计入了正确的会计期间

C.实施实质性分析程序

D.检查应付账款是否在财务报表中恰当列报

正确答案:B、D

答案解析:一般情况下，并非必须函证应付账款；对任何项目来说，实质性分析程序都不是必要程序。

9、注册会计师向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下()内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的。【多选题】

A.向第三方提供书面沟通文件应征得治理层同意

B.沟通函不能被负责集团审计的注册会计师使用

C.向第三方披露或分发书面沟通文件的所有限制

D.注册会计师不对第三方承担与沟通相关的责任

正确答案:A、C、D

答案解析:B：按规定，如果被审计单位是集团的组成部分，也可供集团管理层和负责集团审计的注册会计师使用。

10、如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与（　　）进行沟通。【单选题】

A.管理层

B.治理层

C.股东大会(股东会)

D.监事会

正确答案:C

答案解析:解析：如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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