2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-09-05)

发布时间：2021-09-05

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断,以下说法中不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况

B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,本身也不足以测试控制运行的有效性

D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性,注册会计师往往还需要实施检查获取充分、适当的审计证据

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当，注册会计师在了解内部控制或测试控制运行有效性时都不适合采用分析程序。

2、以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力

B.在应用专业知识和技能时,注册会计师无需运用职业判断

C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导

D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

正确答案:B

答案解析:选项B不正确,注册会计师在应用专业知识和技能时应当合理运用职业判断。

3、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。【单选题】

A.检查文件和记录

B.观察员工执行的控制活动

C.询问员工执行控制活动的情况

D.使用高度汇总的数据实施分析程序

正确答案:D

答案解析:选项D错误，分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行。注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员（选项C）、观察特定控制的运用（选项B）、检查文件和报告（选项A）以及穿行测试。

4、如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性50%，则以下情形中不适合的是（）。【单选题】

A.首次接受委托的审计项目

B.被审计单位处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力

C.预期存在值得关注的内部控制缺陷

D.连续审计项目，以前年度审计调整较少

正确答案:D

答案解析:如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50%，则可能包括以下情形：（1）首次接受委托的审计项目（选项A）；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多（选项D错误）；（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等（选项B）；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷（选项C）。

5、如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么（　　）。【单选题】

A.不需对系统环境进行了解与评估

B.需要验证手工控制

C.需要验证系统一般性控制

D.需要验证系统应用控制

正确答案:B

答案解析:解析：选项A，对内部控制的了解和评估是必须的。选项D不符，不需要验证自动化应用控制；选项C不符，不需要了解、验证信息技术的一般控制。

6、以下对生产与存货业务流程中计划和安排生产环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.生产通知单应当进行连续编号控制

B.生产通知单进行连续编号的控制活动能够降低营业成本完整性认定错报风险

C.生产通知单通过授权审批的控制活动能够降低营业成本完整性认定错报风险

D.生产计划部门编制的生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。生产通知单的授权审批控制活动与营业成本的发生认定相关,能够降低营业成本发生认定的错报风险。

7、公司层面信息技术控制通常包括（）。【多选题】

A.信息技术年度计划的制定

B.信息技术内部审计机制的建立

C.信息技术外包管理

D.信息技术应急预案的制定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：1．信息技术规划的制定；2．信息技术年度计划的制定；3．信息技术内部审计机制的建立；4．信息技术外包管理；5．信息技术预算管理；6．信息安全和风险管理；7．信息技术应急预案的制定；8．信息系统架构和信息技术复杂性。

8、对于没有回函的应收账款，下列选项中能够获取最有说服力审计证据的审计程序是（　　）。 【单选题】

A.被审计单位编制的账龄分析表

B.询问销售部门相关人员

C.注册会计师的分析结果

D.相关原始单据

正确答案:D

答案解析:选项D正确：是替代测试检查资料的关键所在。选项A错误：获取的是应收账款计价和分摊认定的审计证据。选项B错误：获取的审计证据的说服力较弱，通常是用作辅助的审计程序。选项C错误：获取的审计证据不是直接的，并且受评估的重大错报风险水平高低的限制。

9、从财务报表错报发生的可能性来看，下列属于认定层次的错报风险因素的是（）。【单选题】

A.管理层风险管理的方法

B.管理层主导采用的政策和程序

C.与货币资金相关的控制活动

D.来自被审计单位管理层、治理层对内部控制重视、认识和态度的基调

正确答案:C

答案解析:选项C属于影响认定层次的错报风险发生的可能性因素。选项A、B、D均属于影响财务报表层次的错报风险发生的可能性因素。

10、在利用内部审计人员的特定工作前，注册会计师应针对内部审计人员的特定工作实施以下()主要审计程序。【多选题】

A.检查内部工作人员已经检查的项目

B.检查其他类似项目

C.观察内部审计人员正在实施的程序

D.询问内部审计人员

正确答案:A、B、C

答案解析:A、B、C为规定。询问程序(D)一般不属于主要程序。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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