2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-11-30)

发布时间：2020-11-30

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师在进行风险评估以设计和执行审计程序时可以考虑的因素包括（　）。【多选题】

A.注册会计师的专业胜任能力

B.相关内部控制的有效性

C.盘点日至财务报表日之间间隔期的长短

D.被审计单位实际执行存货盘点的日期

正确答案:B、C

答案解析:在实务中，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。

2、针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响

B.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

C.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试

D.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误，如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。

3、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（　　）。【多选题】

A.了解被审计单位的相关行业状况

B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.了解被审计单位的内部控制

正确答案:A、C

答案解析:选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

4、在下列情况中，注册会计师提供有关函证回函供查阅或使用，其中不符合规定的是()。【单选题】

A.法院、检察院依法查阅时

B.注册会计师协会检查执业情况时

C.后任注册会计师审计需要时

D.被审计单位法律诉讼需要时

正确答案:D

答案解析:函证回函属工作底稿，会计师事务所拥有所有权。法院、检察院可依法查阅办理了有关手续后；后任注册会计师审计时需要查阅的，必须经委托人同意；回函不得提供给被审计单位作为法律诉讼的证据；注册会计师协会检查执业情况时可以查阅工作底稿。

5、为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法正确的是()。【单选题】

A.询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试

B.询问、检查授权批准和授权越权的文件

C.询问检查文件，以证实对未执行的订购单的跟进情况

D.询问和检查打印文件并重新执行截止程序

正确答案:A

答案解析:记录的采购价格可能不正确，对于控制测试，可以通过询问和检查打印文件，以及解决差异的证据。通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。

6、以下有关检查风险的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险

B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响

C.检查风险取决于审计程序设计的合理性

D.检查风险不可能降低为零

正确答案:C

答案解析:选项C错误：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。选项A正确：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。而重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。选项B正确：假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5% ，注册会计师实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25% ，则根据审计风险模型，可接受的检查风险为20% 。选项D正确：由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。

7、应客户的要求提供第二次意见时，注册会计师最应当关注( )。【单选题】

A.是否以前任注册会计师获得的相同事实为基础

B.前任注册会计师是否介意客户要求提供第二次意见

C.形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致

D.提供第二次意见是否符合良好职业行为的原则

正确答案:A

答案解析:不论前任是否介意，无论第二次意见是否与前任的一致，提供第二次意见都不违背职业道德(不选B、C、D)。需要注意的是，如果客户提供的信息或资料与前任注册会计师不同，可能导致错误的第二次意见。

8、以下关于分析程序的各种表达中，正确的是(     )。【单选题】

A.分析程序不用于分析及财务数据与非财务数据之间的内在关系。

B.分析程序不包括对识别出的、与其他相关信息不一致的波动进行的调查。

C.分析程序不用作实质性程序

D.分析程序不用在审计抽样中

正确答案:D

答案解析:选项D正确：在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。（第四章）选项A错误：分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项B错误：分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。选项C错误：注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

9、下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是()。【单选题】

A.应收账款周转率呈明显下降趋势

B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

D.被审计单位的控制环境薄弱

正确答案:D

答案解析:控制环境薄弱很可能使得企业的内部控制设计不合理或无法得到有效的运行，因此，财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。而选项ABC所影响的都是相对具体的财务报表项目，主要与认定层次的重大错报风险相关。

10、X公司20×1年7月份已入账的新增专用设备在闲置两个月后于10月份投入使用，但当年没有计提折旧。这一情况影响的项目与认定有()。【多选题】

A.固定资产的存在认定

B.营业成本的完整性认定

C.存货的计价和分摊认定

D.管理费用的准确性认定

正确答案:B、C、D

答案解析:7月份入账的生产设备确实新增的，因此不违反存在认定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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