2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-06-06)

发布时间：2020-06-06

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师应当（    ）。【多选题】

A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

B.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整

C.测试整个会计期间的会计分录和其他调整

D.复核会计估计是否存在偏向

正确答案:A、B

答案解析:在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师应当:(1)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动;(2) 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;(3) 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。（选项C错误）选项D：属于针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的另一项审计程序。

2、下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任

B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求

C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作

D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

正确答案:B

答案解析:尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，不应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作；独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。

3、在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾

B.相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

C.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制

D.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度

正确答案:C

答案解析:选项C错误，即使被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。

4、下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论

C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

正确答案:B

答案解析:选项B错误，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等，而不是直接得出控制运行无效的结论。

5、针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应实施的审计程序包括(　　)。【多选题】

A.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录

B.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报

C.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

D.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾内部控制相关的舞弊情况

正确答案:A、B、C

答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。元论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：1.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。2.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。3.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。    

6、有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。【单选题】

A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率

正确答案:A

答案解析:审计抽样适用于留下轨迹的控制测试和细节测试，并非适用于所有的审计程序，所以选项B错误；统计抽样和非统计抽样方法的选用，不会影响运用于样本的审计程序的选择，所以选项C错误；信赖过度风险和误受风险影响的是审计效果，而不是审计效率，所以选项D错误。

7、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是(　　)。【单选题】

A.涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑

B.值得关注的内部控制缺陷

C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

正确答案:A

答案解析:对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项（选项A）。对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通（选项CD）。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷（选项B）。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通（选项A）。

8、为了解关联方关系及其交易,注册会计师拟实施的风险评估程序中,不恰当的是()。【单选题】

A.项目组内部的讨论

B.询问管理层

C.检查股东会和治理层会议的纪要

D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

正确答案:C

答案解析:注册会计师了解关联方关系及其交易的风险评估程序包括：(1)项目组内部的讨论；(2)询问管理层；(3)了解与关联方关系及其交易相关的控制。

9、注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通，有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式的形式。注册会计师在具体确定沟通形式时应当考虑的因素包括( )。【多选题】

A.拟沟通的特定事项的重要程度

B.被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构

C.注册会计师与治理层保持联系和对话的频率

D.治理层的成员是否发生重大变化

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均属于正确答案。

10、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（　　）方面加以了解。【单选题】

A.经营活动

B.投资活动

C.筹资活动

D.生产毁损

正确答案:C

答案解析:按准则规定，“衍生金融工具的运用”属于筹资活动的内容包括。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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