2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-02-28)

发布时间：2021-02-28

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（　　）。【多选题】

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

C.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

正确答案:A、B、D

答案解析:题目要求选择出具保留或无法表示意见的审计报告，也就是说是审计范围受限的情况。选项C审计范围没有受限，如果存在重大错报，超过重要性水平，可出具保留或否定意见。但绝不会出具保留或无法表示意见。

2、下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是( )。【单选题】

A.内部审计活动是注册会计师审计评价的内容

B.实现各自目标的手段一致

C.内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关

D.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

正确答案:B

答案解析:内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。

3、下列有关控制环境的表述不正确的是( )。【单选题】

A.令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但有助于降低发生舞弊的风险

B.控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.在确定构成控制的要素是否得到执行时，注册会计师主要通过询问获取充分、适当的审计证据

D.被审计单位的组织结构是构成控制环境的要素之一

正确答案:C

答案解析:在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据。

4、以下对生产与存货业务流程中生产产品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.生产完成后,质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库

B.仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单

C.产成品验收单的连续编号控制,与存货的发生的认定相关

D.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。产成品验收单的连续编号控制,与存货的完整性、营业成本的完整性的认定相关。

5、以下A注册会计师确定审计报告的“注册会计师的责任段”中,不应当包含的内容是()。【单选题】

A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B.审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

C.合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制

D.合理保证注册会计师获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础

正确答案:C

答案解析:选项C是财务报表审计的目的。注册会计师的责任段应当包含的内容有：(1)注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；(2)注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；(3)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；(4)注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。

6、审计项目组成员与公众利益实体的审计客户董事之间是主要近亲属,以下防范措施中,最恰当的是()。【单选题】

A.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当终止该项审计业务

B.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当安排关键审计合伙人复核该审计项目组成员的工作

C.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当提出审计客户暂停该主要近亲属的工作

D.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当与审计客户治理层讨论暂停该主要近亲属的工作

正确答案:A

答案解析:选项A最恰当。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户(包括公众利益实体的审计客户)的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖期间曾经担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平,否则,会计师事务所应当终止该项审计业务。

7、A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师在复核审计工作底稿时发现,项目组成员小王在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求甲公司提供由购货单位签收的收货单,甲公司因此提供了收货单复印件。项目组成员小王的以下处理中,恰当的是()。【单选题】

A.将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿

B.直接将复印件作为底稿归档,并据以确认该笔销售“未见异常”

C.要求甲公司提供原件,将复印件与原件核对后,将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”

D.要求甲公司提供原件,将原件与账面记录核对相符后,再与复印件核对,将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”

正确答案:D

答案解析:选项D恰当。选项A和B均未核对原件,选项C也未与账面记录核对,因此选项A、B、C都不恰当。

8、下列情况下，注册会计师可能不进行控制测试的情况有()。【多选题】

A.企业规模小

B.与认定相关的控制未能识别

C.内部控制设计合理，但没有执行

D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

正确答案:A、B、C、D

答案解析:作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。

9、下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当实施分析程序。

B.注册会计师可以通过询问被审计单位的内部审计人员以获取信息。

C.穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

D.重新执行是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。重新执行程序仅用于控制测试。

10、以下说法中正确的是( )。【单选题】

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师可通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平

B.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试

D.如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制

正确答案:D

答案解析:选项A，注册会计师不能控制重大错报风险，只能控制检查风险从而降低审计风险至可接受的低水平；选项B，对于重要的各类交易、账户余额和披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能代替对控制运行有效性的测试。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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